Как отчитаться по доходам работников ИП

Индивидуальные предприниматели исчисляют, удерживают и выплачивают НДФЛ с доходов физических лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях (ч. 8 ст. 385 НК). Как отчитаться по таким доходам, разъяснил начальник отдела прямых налогов Министерства финансов Умид ХАМРОЕВ: 

– Индивидуальные предприниматели вправе нанимать работников для осуществления предпринимательской деятельности (п. 5 УП-4725 от 15.05.2015 г.).

При приеме на работу индивидуальный предприниматель должен заключить с работником трудовой договор и поставить его на учет в ГНИ (разд. III Положения, прил. N 1 к ПКМ N 219 от 31.07.2015 г.).

Какие налоги уплачивает ИП
за нанятых работников

На ИП возложено обязательство по уплате НДФЛ и соцналога за работников, с которыми заключен трудовой договор (ч. 8 ст. 385, ч. 6 ст. 408 НК).

ИП уплачивает:

• НДФЛ с доходов нанятых работников по ставке 12 % (ч. 1 ст. 381 НК);

• соцналог за каждого работника, независимо от количества проработанных им дней в календарном месяце, – 50 % БРВ в месяц (п. 2 ч. 1 ст. 408 НК).

Как отразить в отчетности налоги,
начисленные за нанятых работников

1. Соцналог автоматически начисляется и отражается в карточке лицевого счета ИП (код налога – 38) с месяца, в котором работник поставлен на учет в ГНИ. Дополнительно представлять отчетность по соцналогу не нужно.

ИП выписывает платежное поручение на каждого работника отдельно, указывая Ф. И. О. работника, его ИНН и период, за который вносится платеж. Если в платежном поручении (приходном ордере) не указан период, то считается, что платеж внесен за месяц, в котором он производится (ч. 7 ст. 408 НК).

2. ИП представляет Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога (прил. N 4, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.). Форма Расчета для юрлиц и ИП – единая. Для сдачи Расчета войдите в персональный кабинет налогоплательщика ИП и выберите форму Расчета НДФЛ и соцналога под кодом 11190_5. Электронные формы

В отличие от юрлиц, ИП указывает данные за месяц, а не нарастающим итогом.

Доход в виде оплаты труда работников укажите в строках 011 «Доходы в виде оплаты труда (статья 371 Налогового кодекса Республики Узбекистан) (графа 9 приложения 5 к Расчету)» и 0110 «Из них доход в виде заработной платы, начисленный за отчетный период (графа 10 приложения 5 к Расчету).

ИП участвуют в накопительном пенсионном обеспечении граждан и уплачивают взносы на ИНПС на добровольной основе. Но работники ИП по доходам в виде оплаты труда участвуют в нем в обязательном порядке, так как они трудоустроены по трудовым договорам. Обязательство по уплате взносов на ИНПС работников возложено на ИП (пп. 1, 7 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).

Ставки налогов укажите в строке 050. Сумму налогов программа рассчитает автоматически. Только сумму взносов на ИНПС введите вручную.

В Расчете НДФЛ и соцналога обязательно укажите ставку соцналога (12 %), иначе форма выдаст ошибку. При этом сумма соцналога, отраженная в Расчете, не отражается в карточке лицевого счета.

ПРИМЕР. Уплата налогов и представление отчетности

индивидуальным предпринимателем за нанятого работника

за апрель 2021 года

1 апреля 2021 года ИП принял на работу работника и поставил его на учет в ГНИ. Ежемесячный оклад – 2 млн сум.

ИП удерживает НДФЛ и взносы на ИНПС с дохода работника. Сумма НДФЛ составила 240 тыс. сум., взносы на ИНПС – 2 тыс. сум. НДФЛ уплачивается за вычетом взносов на ИНПС, поэтому сумма НДФЛ к уплате составила 238 тыс. сум.

Соцналог начисляется автоматически – 122,5 тыс. сум. (0,5 БРВ). При уплате соцналога в платежном поручении ИП должен указать Ф. И. О. и ИНН работника, а также месяц, за который производится платеж.

Все налоги ИП должен уплатить не позднее 15 мая 2021 года.

Образец заполнения формы

РАСЧЕТ

налога на доходы физических лиц и социального налога

(заполняется нарастающим итогом с начала года)

При этом сумма соцналога – 240 000 сум., указанная в Расчете, не отражается в КЛС и не подлежит уплате.