Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 18 / Налогообложение

Как отчитаться по доходам работников ИП

Индивидуальные предприниматели исчисляют, удерживают и выплачивают НДФЛ с доходов физических лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях (ч. 8 ст. 385 НК). Как отчитаться по таким доходам, разъяснил начальник отдела прямых налогов Министерства финансов Умид ХАМРОЕВ: 

 

– Индивидуальные предприниматели вправе нанимать работников для осуществления предпринимательской деятельности (п. 5 УП-4725 от 15.05.2015 г.).

При приеме на работу индивидуальный предприниматель должен заключить с работником трудовой договор и поставить его на учет в ГНИ (разд. III Положения, прил. N 1 к ПКМ N 219 от 31.07.2015 г.).

Какие налоги уплачивает ИП
за нанятых работников

На ИП возложено обязательство по уплате НДФЛ и соцналога за работников, с которыми заключен трудовой договор (ч. 8 ст. 385, ч. 6 ст. 408 НК).

ИП уплачивает:

  • НДФЛ с доходов нанятых работников по ставке 12 % (ч. 1 ст. 381 НК);
  • соцналог за каждого работника, независимо от количества проработанных им дней в календарном месяце, – 50 % БРВ в месяц (п. 2 ч. 1 ст. 408 НК).

Как отразить в отчетности налоги,
начисленные за нанятых работников

1. Соцналог автоматически начисляется и отражается в карточке лицевого счета ИП (код налога – 38) с месяца, в котором работник поставлен на учет в ГНИ. Дополнительно представлять отчетность по соцналогу не нужно.

ИП выписывает платежное поручение на каждого работника отдельно, указывая Ф. И. О. работника, его ИНН и период, за который вносится платеж. Если в платежном поручении (приходном ордере) не указан период, то считается, что платеж внесен за месяц, в котором он производится (ч. 7 ст. 408 НК).

2. ИП представляет Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога (прил. N 4, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.). Форма Расчета для юрлиц и ИП – единая. Для сдачи Расчета войдите в персональный кабинет налогоплательщика ИП и выберите форму Расчета НДФЛ и соцналога под кодом 11190_5. Электронные формы

Код

 

Наименование

 

Срок действия с

 

Приостановлен с

 

11190_5

 

Расчет налога на доходы физических лиц
и социального налога

 

01.01.2021

 

 

11190_3

 

Расчет налога на доходы физических лиц
и социального налога

 

01.05.2020

 

31.12.2020

 

11190_2

 

Расчет налога на доходы физических лиц
и социального налога

 

01.01.2020

 

30.04.2020

 

11190_1

 

Расчет налога на доходы физических лиц и единого социального налога

 

01.01.2019

 

31.12.2019

 

В отличие от юрлиц, ИП указывает данные за месяц, а не нарастающим итогом.

Доход в виде оплаты труда работников укажите в строках 011 «Доходы в виде оплаты труда (статья 371 Налогового кодекса Республики Узбекистан) (графа 9 приложения 5 к Расчету)» и 0110 «Из них доход в виде заработной платы, начисленный за отчетный период (графа 10 приложения 5 к Расчету).

ИП участвуют в накопительном пенсионном обеспечении граждан и уплачивают взносы на ИНПС на добровольной основе. Но работники ИП по доходам в виде оплаты труда участвуют в нем в обязательном порядке, так как они трудоустроены по трудовым договорам. Обязательство по уплате взносов на ИНПС работников возложено на ИП (пп. 1, 7 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).

Ставки налогов укажите в строке 050. Сумму налогов программа рассчитает автоматически. Только сумму взносов на ИНПС введите вручную.

В Расчете НДФЛ и соцналога обязательно укажите ставку соцналога (12 %), иначе форма выдаст ошибку. При этом сумма соцналога, отраженная в Расчете, не отражается в карточке лицевого счета.

 

ПРИМЕР. Уплата налогов и представление отчетности

индивидуальным предпринимателем за нанятого работника

за апрель 2021 года

1 апреля 2021 года ИП принял на работу работника и поставил его на учет в ГНИ. Ежемесячный оклад – 2 млн сум.

ИП удерживает НДФЛ и взносы на ИНПС с дохода работника. Сумма НДФЛ составила 240 тыс. сум., взносы на ИНПС – 2 тыс. сум. НДФЛ уплачивается за вычетом взносов на ИНПС, поэтому сумма НДФЛ к уплате составила 238 тыс. сум.

Соцналог начисляется автоматически – 122,5 тыс. сум. (0,5 БРВ). При уплате соцналога в платежном поручении ИП должен указать Ф. И. О. и ИНН работника, а также месяц, за который производится платеж.

Все налоги ИП должен уплатить не позднее 15 мая 2021 года.

 

Образец заполнения формы

РАСЧЕТ

налога на доходы физических лиц и социального налога

(заполняется нарастающим итогом с начала года)

(в сумах)

 

Показатели

 

Код строки

 

Сумма
начис-
ленного дохода

 

Социальный
налог

 

Налог
на
доходы физи-ческих
лиц

 

Начис-
ление
обяза-тельных
(добро-
вольных)
взносов
на ИНПС

 

итого

 

по
общеус-
танов-
ленной
ставке

 

по
дру-
гим став-
кам

 

 

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

8

 

Общая сумма начисленных доходов (стр. 011 + стр. 0111 + стр. 012 + стр. 013)

 

010

 

2 000 000

 

х

 

х

 

х

 

х

 

х

 

из них:

 

 

 

 

 

 

 

 

Доходы в виде оплаты труда (статья 371 Налогового кодекса Республики Узбекистан) (графа 6 приложения 5
к Расчету)

 

011

 

2 000 000

 

2 000 000

 

2 000 000

 

 

х

 

х

 

из них доход в виде заработной платы, начисленный за отчетный период (графа 10, приложения 5
к Расчету)

 

0110

 

2 000 000

 

2 000 000

 

2 000 000

 

 

х

 

х

 

 

 

 

 

 

 

х

 

х

 

Налоговая база

 

040

 

х

 

2 000 000

 

2 000 000

 

0

 

2 000 000

 

х

 

Ставка налога на доходы физических лиц, социального налога
и взносов
на ИНПС, %

 

050

 

х

 

х

 

12

 

0

 

12

 

0,1

 

Сумма начисленного налога на доходы физических лиц, социального налога
и взносов
на ИНПС
(стр. 040 х стр. 050)

 

060

 

х

 

240 000

 

240 000

 

0

 

240 000

 

2 000

 

При этом сумма соцналога – 240 000 сум., указанная в Расчете, не отражается в КЛС и не подлежит уплате.

 

 

Прочитано: 229 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика