Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 17 / Все про НДС

Как рассчитать НДС при сдаче в аренду недвижимости

 

В договоре аренды сумма арендной платы за предоставляемую в оперативную аренду недвижимость (п. 7 НСБУ N 6, рег. МЮ N 1946 от 24.04.2009 г.) указывается с учетом НДС.

Расчет НДС по аренде зависит от порядка возмещения арендатором стоимости потребленных электрической, тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг и услуг связи.

 

Договоры с поставщиками коммунальных услуг, как правило, заключает арендодатель. Поэтому в договоре аренды определите, как арендатор будет возмещать вам потребленные им услуги:

  • отдельно по фактическому потреблению;
  • с включением их стоимости в сумму арендной платы.

Бухгалтерский учет арендных операций зависит от:

  • порядка возмещения арендатором коммунальных услуг;
  • доли выручки от аренды в общей выручке от реализации, то есть от того, является ли аренда вашей основной деятельностью или нет.

Основной считается деятельность юрлица, доля чистой выручки от которой в общем объеме реализации преобладает по итогам отчетного периода.

Если аренда для вас – это:

  • основная деятельность, то начисляйте арендные платежи на счете 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»;
  • неосновная деятельность, то используйте счет 9350 «Доходы от оперативной аренды» (§ 4 Положения, рег. МЮ N 1961 от 1.06.2009 г.).

Как рассчитать НДС, если коммунальные услуги выставляются отдельно от арендной платы

Если по договору аренды стоимость коммунальных услуг и услуг связи не включается в сумму арендной платы, а возмещается арендатором по факту потребления, то указывайте в выставляемом счете-фактуре отдельными строками:

  • сумму арендной платы с выделением НДС;
  • стоимость коммунальных услуг и услуг связи, возмещаемых арендатором. Выделяйте в них НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков этих услуг (п. 49 Положения, прил. N 2 к ПКМ N 489

от 14.08.2020 г.).

На практике в системе ЭСФ на стоимость возмещаемых услуг арендатору выставляется отдельный счет-фактура с пометкой «Возмещение расходов». Или несколько счетов-фактур – на каждый вид услуг в зависимости от времени получения арендодателем счетов-фактур от поставщиков этих услуг.

 

Арендодатель учитывает коммунальные услуги, оплачиваемые поставщикам и возмещаемые арендатором, так:

  • не относит их на расходы;
  • не относит в зачет НДС, приходящийся на сумму возмещения.

Сумму полученного возмещения арендодатель:

  • не относит в доходы;
  • не отражает в учете начисление НДС, перевыставленного арендатору от поставщиков этих услуг (п. 50 Положения).

ПРИМЕР. Возмещение стоимости коммунальных услуг,

потребленных арендатором, не включенных в арендную плату

Арендодатель – плательщик НДС сдает в аренду офисные помещения. Согласно договору аренды стоимость коммунальных услуг и услуг связи возмещается арендатором отдельно по фактическому потреблению.

Согласно выставленному счету-фактуре за месяц:

  • размер арендной платы – 1 150 тыс. сум., в том числе НДС – 150 тыс. сум.;
  • сумма возмещения коммунальных услуг и услуг связи – 460 тыс. сум., в том числе НДС – 60 тыс. сум.

В бухучете оперативную аренду с возмещением арендатором коммунальных услуг отразите так:

Содержание

хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

Аренда – основная деятельность арендодателя

 

Отражен доход от сдачи имущества в аренду

 

1 000

 

4010 «Счета
к получению
от покупателей
и заказчиков»

 

 

Начислен НДС с арендной платы

 

150

 

6410 «Задолженность
 по платежам
в бюджет
(по видам)»

 

Аренда – неосновная деятельность арендодателя

 

Отражен доход от сдачи имущества в аренду

 

1 000

 

4820 «Платежи к получению
по оперативной аренде»

 

9350 «Доходы от оперативной аренды»

 

Начислен НДС с арендной платы

 

150

 

6410 «Задолженность
по платежам
в бюджет
(по видам)»

 

Коммунальные расходы

 

Отражены коммунальные расходы, выставленные коммунальными предприятиями и возмещаемые арендатором,
с учетом НДС

 

460

 

4890 «Задолженность прочих дебиторов»

 

6010 «Счета к оплате поставщикам
и подрядчикам»,

6990 «Прочие обязательства»

В отчетности по НДС (прил. N 1, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.):

1) данные подтвержденных арендаторами счетов-фактур автоматически отразятся в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам) (Реестр продаж, прил. N 5 к Расчету НДС). При этом:

а) в графе 6 «Стоимость поставки (без НДС)» укажите 1 400 тыс. сум.;

б) в графе 7 «Сумма НДС» – 210 тыс. сум.;

в) в графах 9 и 10 – из граф 6 и 7 возмещаемые арендатором расходы:

  • в графе 9 «Стоимость без НДС» – 400 тыс. сум.;
  • в графе 10 «Сумма НДС» – 60 тыс. сум.;

2) арендную плату без НДС (1 000 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 0107 приложения N 1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» к Расчету НДС;

3) данные подтвержденных вами счетов-фактур коммунальных предприятий автоматически отразятся в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры по приобретенным товарам (услугам) (Реестр покупок, прил. N 4 к Расчету НДС). При этом:

а) в графах 6 и 7 укажите стоимость поставки без НДС и сумму НДС согласно этим счетам-фактурам;

б) в графах 8 и 9 – из граф 6 и 7 товары (услуги), НДС по которым не подлежит зачету, то есть коммунальные услуги, перевыставляемые арендатору.

Как рассчитать НДС, если коммунальные
услуги включены в сумму арендной платы

Если невозможно выделить потребленные арендатором услуги в общей стоимости коммунальных услуг и услуг связи, то рассчитайте арендную плату с учетом этих услуг одним из 2 методов:

  • пропорционально площади, занимаемой арендатором;
  • пропорционально мощности приборов, установленных на арендованных площадях.

В выставляемом арендатору счете-фактуре указывайте только общую сумму арендной платы с выделением НДС.

При таком варианте расчетов с арендаторами:

  • коммунальные услуги, оплачиваемые поставщикам, учтите как расходы;
  • НДС, выставляемый коммунальными предприятиями, отнесите в зачет;
  • арендную плату, включающую стоимость коммунальных платежей и выставляемую арендатору, учтите как доход.

ПРИМЕР. Включение стоимости коммунальных услуг,

потребленных арендатором, в арендную плату

Арендодатель – плательщик НДС сдает в аренду офисные помещения.

По договору аренды стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату и составляет 1 610 тыс. сум. в месяц, в том числе
НДС – 210 тыс. сум.

Стоимость коммунальных услуг, выставленных арендодателю коммунальными предприятиями, составляет 460 тыс. сум., в том числе НДС – 60 тыс. сум.

В бухучете оперативную аренду с включением стоимости коммунальных услуг в арендную плату отразите так:

Содержание

хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

Аренда – основная деятельность арендодателя

 

Отражен доход
от сдачи имущества в аренду за месяц

 

1 400

 

4010 «Счета
к получению
от покупателей
и заказчиков»

 

9030 «Доходы
от выполнения работ и оказания услуг»

 

Начислен НДС
с арендной платы

 

210

 

6410 «Задолженность по платежам
в бюджет (по видам)»

 

Аренда – неосновная деятельность арендодателя

 

Отражен доход
от сдачи имущества в аренду

 

1 400

 

4820 «Платежи
к получению
по оперативной аренде»

 

9350 «Доходы
от оперативной аренды»

 

Начислен НДС
с арендной платы

 

210

 

6410 «Задолженность по платежам
в бюджет (по видам)»

 

Коммунальные расходы

 

Отражены коммунальные расходы, выставленные коммунальными предприятиями
(460 – 60)

 

400

 

2010 «Основное производство»,

9420 «Административные расходы»

6010 «Счета
к оплате поставщикам
и подрядчикам»,

6990 «Прочие обязательства»

Отражен НДС
по коммунальным расходам

 

60

 

4010 «Счета
к получению
от покупателей
и заказчиков»

 

6410 «Задолженность по платежам
в бюджет (по видам)»

 

4010 «Счета
к получению
от покупателей
и заказчиков»

 






В отчетности по НДС:

1) данные подтвержденных арендаторами счетов-фактур автоматически отразятся в Реестре продаж. При этом:

  • в графе 6 «Стоимость поставки (без НДС)» укажите 1 400 тыс. сум.;
  • в графе 7 «Сумма НДС» – 210 тыс. сум.;
  • графы 9 и 10 не заполняйте;

2) арендную плату без НДС (1 400 тыс. сум.) отразите в графе 3 строки 0107 приложения N 1;

3) данные подтвержденных вами счетов-фактур коммунальных предприятий автоматически отразятся в Реестре покупок. При этом:

  • в графах 6 и 7 укажите стоимость поставки без НДС и сумму НДС согласно этим счетам-фактурам;

графы 8 и 9 не заполняйте.

Дильшод СУЛТАНОВ,

заместитель министра финансов,

Ирина АХМЕТОВА,

эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 77 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика