Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 3 / В помощь бухгалтеру

Как заполнить Расчет налога на имущество за 2020 год

Приближается срок представления Расчета налога на имущество юридических лиц за 2020 год. О нюансах его заполнения рассказал эксперт компании «Norma» Олег ЦОЙ.

 

Срок представления Расчета

Расчет налога на имущество (прил. N 7, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) представляйте 1 раз в год по месту налогового учета в срок представления годовой финансовой отчетности (ч. 2 ст. 417 НК).

Срок представления годовой финансовой отчетности – не позднее 15 февраля, а для предприятий с иностранными инвестициями – не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (п. п. 2, 4 Положения, рег. МЮ N 942 от 3.07.2000 г.).

Если недвижимость находится не по месту налогового учета, то представьте Расчет и по месту нахождения объекта налогообложения. Но это не относится к следующему имуществу (Расчет представляется по месту налогового учета):

  • железнодорожные пути;
  • магистральные трубопроводы;
  • линии связи и электропередачи;
  • сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Юрлица – нерезиденты Узбекистана налоговую отчетность представляют до 15 февраля года, следующего за отчетным годом.

 

От уплаты налога на имущество юрлиц освобождаются:

  • юрлица, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью с общей численностью таких лиц не менее 50 %. При этом фонд оплаты труда лиц с инвалидностью должен быть не менее 50 % от общего ФОТ;
  • производители энергии – за установки возобновляемых источников энергии (номинальной мощностью
    0,1 МВт и более) сроком на 10 лет с момента их ввода в эксплуатацию (ч. 2 ст. 414 НК).

 

Как заполнить Расчет

Рассмотрим заполнение Расчета на условном примере по форме, размещенной на портале my.soliq.uz.

Рекомендуем следующую последовательность заполнения Расчета.

1. Приложение N 3 «Перечень имущества, не подлежащего налогообложению» к Расчету.

Его заполняют те налогоплательщики, у которых есть:

  • объекты культуры и искусства, образования, здравоохранения, физкультуры и спорта, соцобеспечения;
  • имущество на балансе сельхозпредприятий, используемое для производства и хранения сельхозпродукции, а также для разведения тутового шелкопряда (ч. 1 ст. 414 НК).

Кроме того, льготы могут быть предоставлены и по другим нормативно-правовым актам. В этом случае в графе 1 выберите основание льготы из имеющегося перечня, а в графах 3 или 4 укажите среднегодовую остаточную (среднегодовую) стоимость имущества.

Учтите, что льготы, предусмотренные:

  • статьей 269 НК в редакции 2007 года, действовали до 1 апреля 2020 года;
  • актами налогового законодательства, в том числе решениями Президента и Кабинета Министров, принятыми до 1 января 2020 года, действуют до истечения срока их действия (ст. 4 ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.).

 

На период с 1 июня до 31 декабря 2020 года были освобождены от уплаты налога на имущество:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • рынки и торговые комплексы;
  • кинотеатры;
  • предприятия общепита;
  • предприятия общественного транспорта;
  • спортивно-оздоровительные заведения;
  • юрлица, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров, оказанию бытовых услуг, предоставлению помещения в аренду, в том числе числе для проведения банкетов (п. 1 УП-5996 от 18.05.2020 г.; подп. «а» п. 7 УП-6029 от 20.07.2020 г.).

 

 

В приложении N 3 имеется следующее примечание:

«При представлении Расчета в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества данное приложение заполняется только в части объектов недвижимого имущества, находящихся на этой территории, при этом данное недвижимое имущество не учитывается при представлении Расчета по месту налогового учета».

То есть объект недвижимости включайте только в Расчет по месту его нахождения.

 

2. Приложение N 2 «Перечень объектов незавершенного строительства, не введенных в действие в нормативные сроки» к Расчету.

Объекты незавершенного строительства – это объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок. Этот срок устанавливается проектно-сметной документацией (ПСД). Если нормативный срок строительства не установ-
лен, – то в течение 24 месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство объекта (ч. 2 ст. 411 НК).

В приложении укажите:

  • наименование объекта;
  • нормативный срок строительства объекта, установленный ПСД;
  • дату ввода объекта (если она есть);
  • стоимость не завершенного в нормативный срок строительства по состоянию на конец каждого месяца.

 

В приложении N 2 есть примечание:

«При представлении Расчета в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества данное приложение заполняется только в части объектов незавершенного строительства, находящихся по месту их фактического расположения. При этом данные объекты незавершенного строительства не учитываются при представлении Расчета в налоговые органы по месту налогового учета».

То есть  объект недвижимости включайте только в Расчет по месту его нахождения.

 

3. Приложение N 1 «Расчет среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) объектов налогообложения» к Расчету.

 

В графах 3–14 по соответствующим месяцам укажите:

 

Код
строки

 

Показатель

 

Порядок заполнения

 

0101

 

Первоначальная (восстановительная) стоимость недвижимого имущества

 

Эту информацию по зданиям и сооружениям, подлежащим регистрации в кадастровых органах, вы можете взять из оборотно-сальдовой ведомости по счету 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства» на последнее число соответствующего месяца.

Этот показатель не будет меняться, если в течение года не было поступления или выбытия объектов.

Если по состоянию на 1 января 2020 года проводилась переоценка основных фондов, то в этой строке укажите восстановительную стоимость (с учетом проведенной переоценки)

0102

 

Сумма амортизации

 

Этот показатель определите по формуле:

Накопленный износ на конец месяца = Накопленный износ на начало месяца + Сумма амортизации, начисленной за соответствующий месяц.

Если по состоянию на 1.01.2020 г. проведена переоценка износа, то она учитывается при расчете этого показателя, а амортизация начисляется от восстановительной стоимости (с учетом проведенной переоценки).

Например:

значение в графе 3 (январь) равно накопленному износу по состоянию на 1.01.2020 г. (с учетом переоценки, если она проводилась) + начисленная амортизация за январь 2020 года;

значение в графе 4 (февраль) равно накопленному износу по состоянию на 1 февраля 2020 года + начисленная амортизация за февраль 2020 года и т. д.

0201

 

Первоначальная (восстановительная) стоимость:

железнодорожных путей;

магистральных трубопроводов;

линий связи и электропередачи;

сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

Этот показатель рассчитайте в том же порядке, что и для зданий
и сооружений.

 

Примечание: по этим объектам в 2020 году применялась налоговая ставка 0,2 % (ч. 4 ст. 415 НК)

0202

 

Сумма амортизации

 

Этот показатель рассчитайте в том же порядке, что и для зданий
и сооружений

 

030

 

Остаточная стоимость недвижимого имущества и стоимость незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров об их консервации

 

Законсервированные основные средства числятся на счете 0199 «Законсервированные основные средства», а объекты незавершенного строительства – на счете 0810 «Незавершенное строительство».

Этот показатель для недвижимого имущества рассчитайте в том же порядке, что и для зданий и сооружений, но с учетом того, что начисление амортизации по переведенным на консервацию основным средствам приостанавливается (п. 32 НСБУ N 5, рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.).

 

Примечание: по этим объектам в 2020 году применялась налоговая ставка 0,2 % (ч. 4 ст. 415 НК)

040

 

Стоимость объектов жилой недвижимости, числящихся
на балансе строительных организаций или застройщиков для последующей реализации по истечении 6 месяцев после ввода объекта недвижимости
в эксплуатацию

 

Этот показатель определите в части нереализованных объектов жилой недвижимости, числящихся на балансе более 6 месяцев

 

050

 

Стоимость недвижимого имущества, принадлежащего нерезидентам Республики Узбекистан

 

Эту строку заполняют нерезиденты Узбекистана.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества нерезидентов Узбекистана является среднегодовая стоимость этого имущества (ч. 2 ст. 412 НК)

060

 

Стоимость незавершенного строительства, не введенного
в действие в нормативный срок

 

Эту строку заполните исходя из данных приложения N 2 по строке «Всего»

 

В графе 15 автоматически определяется среднегодовая стоимость как 1/12 суммы показателей, указанных в графах 3–14.

В приложении N 1 есть примечание:

«При представлении Расчета в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества данное приложение заполняется только в части объектов недвижимого имущества, находящихся на этой территории (за исключением объектов, указанных в строке 020), при этом данное недвижимое имущество не учитывается при представлении Расчета по месту налогового учета. Расчет по объектам, указанным в строке 020, представляется в налоговые органы только по месту налогового учета».

То есть объект недвижимости включайте только в Расчет по месту его нахождения.

Исключением являются железнодорожные пути, магистральные трубопроводы, линии связи и электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Они включаются в Расчет, представляемый по месту налогового учета.

4. Расчет налога на имущество юридических лиц.

Рассмотрим заполнение формы построчно.

Код
 строки

 

Показатель

 

Порядок заполнения

 

0101

 

Среднегодовая остаточная стоимость зданий
и сооружений (включая полученные по договору финансовой аренды (лизинга), подлежащих налогообложению

 

Эту информацию вы можете взять из графы 15 строки 0103 приложения N 1.

Юрлица – нерезиденты Узбекистана – из графы 15 строки 050 приложения N 1

0102

 

Среднегодовая остаточная стоимость прочего имущества, прочно связанного с землей

 

Не заполняется

 

0201

 

Уменьшение налоговой базы по зданиям
и сооружениям

 

Эту информацию вы можете взять из графы 3 приложения N 3

 

0202

 

Уменьшение налоговой базы по прочему имуществу, прочно связанному с землей

 

Не заполняется

 

030

 

Переоцененная (рыночная) стоимость полностью самортизированного здания

 

Если здание полностью самортизировано, то налог на имущество исчисляйте исходя из переоцененной (рыночной) стоимости, определяемой не реже
1 раза в 3 года (п. 1 ч. 1 ст. 412 НК).

Законодательством не установлено, как определять такую стоимость в целях обложения налогом на имущество. Следовательно, вы можете сделать это самостоятельно или с привлечением оценочной организации. Последний вариант предполагает более надежную и достоверную оценку рыночной стоимости

060

 

Налоговая ставка по объектам, указанным в строках 010, 030 и 040 с учетом уменьшения по строке 020

 

Налоговая ставка установлена в размере 2 %
(ч. 1 ст. 415 НК)

 

100

 

Налоговая ставка по объектам, указанным в строках 080 и 090

 

Налоговая ставка на 2020 год установлена
в размере 0,2 % (ч. 4 ст. 415 НК)

 

150

 

Налоговая ставка по объектам, указанным
в строке 140

 

Налоговая ставка установлена в размере 4 %
(ч. 2 ст. 415 НК)

 

180

 

Начисленная сумма налога на имущество юрлиц
по авансовым платежам за налоговый период

 

Эту информацию вы можете взять из Справки
об авансовых платежах за 2020 год

 

2101

 

Сумма налога на имущество юрлиц, подлежащая уплате в бюджет, по месту налогового учета (справочно)

 

Эту информацию вы можете взять из строки 170 Расчета, представляемого по месту налогового учета

 

2102

 

Сумма налога на имущество юрлиц, подлежащая уплате в бюджет, по месту нахождения недвижимого имущества (справочно)

 

Эту информацию вы можете взять из строки 170 Расчета, представляемого по месту нахождения недвижимого имущества

 

21021–21100

 

Сумма налога на имущество юрлиц, подлежащая уплате в бюджет, по месту нахождения недвижимого имущества (в разрезе объектов)

 

Укажите месторасположение объектов недвижимости и сумму налога
(отдельно по каждому объекту)

 

Значения по остальным строкам рассчитаются автоматически.

В Расчете есть примечание:

«Строка 210 и далее заполняются только при представлении Расчета в налоговые органы по месту налогового учета».

Эта информация справочная, она отражает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в целом по предприятию.

 

Окончательную сумму налога с учетом авансовых платежей вы можете увидеть в строке 190 (к доплате) или в строке 200 (к уменьшению).

Повышенные ставки могут применяться в отношении:

  • пустующих зданий;
  • неиспользуемых производственных площадей;
  • сооружений нежилого назначения;
  • объектов незавершенного строительства (ч. 3 ст. 415 НК).

При этом налоговые льготы, указанные в статье 414 НК, на них не распространяются.

Порядок применения повышенных ставок установлен постановлением КМ N 666 от 13.08.2019 г.

Если у вас есть такие объекты и по ним вынесено соответствующее заключение, то заполните Справку-расчет и приложение N 4 к Расчету.

Прочитано: 1095 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика