Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 3 / Налогообложение

Замена товара по гарантии

Предприятие – плательщик общеустановленных налогов производит глубинные насосы. При их реализации покупателям даем гарантию на 12 месяцев от даты отгрузки. В декабре 2019 года реализовали насос, в июне 2020 года покупатель представил акт поломки электродвигателя в насосе и попросил его заменить по гарантии. Мы передали покупателю новый электродвигатель по гарантии без оплаты.

Какие налоговые последствия влечет бесплатная замена по гарантии электродвигателя в насосе?

 

– Выполняя гарантийные обязательства, вы передаете электродвигатель безвозмездно. Покупатели приобретают вашу продукцию и уверены, что в случае поломки в период гарантийного срока вы произведете бесплатную замену. Это повышает объем продаж.

Безвозмездная передача товара является оборотом по реализации товаров и облагается НДС. Исключение составляют случаи, когда такая передача является экономически оправданной (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 2 ч. 1 ст. 239 НК).

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

1) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства (ч. 3 ст. 239 НК).

При бесплатной передаче покупателю электродвигателя по гарантии выполняются первое и второе условия. Следовательно, передача осуществляется без НДС.

При исчислении налога на прибыль из налоговой базы вычитаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (ст. 305 НК).

Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий:

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства (ч. 4 ст. 305 НК).

Здесь также выполняются первое и второе условия. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль себестоимость бесплатно переданного по гарантии электродвигателя вычитается.

Кроме того, предприятие может создавать резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в соответствии со статьей 316 НК. Если предприятие приняло решение о создании резерва, то фактические расходы на гарантийный ремонт списываются за счет созданного резерва. Если сумма созданного резерва окажется меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, то разница между ними относится на вычеты (ч. 7 ст. 316 НК).

 

Азизахон ТОШХУЖАЕВА,

эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 516 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика