Заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ разъяснил поквартальный порядок представления налоговой отчетности и уплаты НДС.
Для налогоплательщиков, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает 1 млрд сум. в месяц, налоговым периодом является квартал.
Данная норма была предусмотрена в 2020 году в Указе Президента
«О дополнительных мерах поддержки населения, отраслей экономики и субъектов предпринимательства в период коронавирусной пандемии» (N УП-5978 от 3.04.2020 г.). С 2021 года эта норма внесена в Налоговый кодекс (ч. 2 ст. 259 НК; п. 5 ст. 2 ЗРУ-659 от 30.12.2020 г.).
Если налогоплательщик соответствует этим требованиям, то он должен направить в налоговые органы через персональный кабинет уведомление не позднее наступления первого срока уплаты налога за первый месяц квартала (форма 10012_1 размещена в составе форм электронной налоговой отчетности на портале my.soliq.uz):
Срок представления
|
Получает право
|
Не позднее 20 февраля 2021 года
|
с I квартала 2021 года
|
Не позднее 20 мая 2021 года
|
со II квартала 2021 года
|
Не позднее 20 августа 2021 года
|
с III квартала 2021 года
|
Не позднее 20 ноября 2021 года
|
с IV квартала 2021 года
|
Рассмотрим порядок представления налоговой отчетности и уплаты НДС на следующих примерах.
ПРИМЕР 1. Налогоплательщик вправе исчислять и уплачивать НДС ежеквартально
Оборот по реализации товаров (услуг) по строке 010 приложения N 1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» к Расчету НДС (прил. N 1, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) за I квартал 2021 года составил:
- за январь – 100 млн сум.;
- за февраль – 500 млн сум.;
- за март – 800 млн сум.
Налогоплательщик вправе исчислять и уплачивать НДС ежеквартально. Он представляет налоговую отчетность по НДС за I квартал и уплачивает налог в бюджет не позднее 20 апреля 2021 года при условии, что он подал уведомление о переходе на квартальную отчетность и уплату НДС до 20 февраля. Если он этого не сделал, то за I квартал придется отчитываться и уплачивать НДС ежемесячно.
ПРИМЕР 2. Налогоплательщик не вправе исчислять и уплачивать НДС ежеквартально
Налогоплательщик в I квартале 2021 года уплачивал НДС на квартальной основе. Оборот по реализации товаров (услуг) по строке 010 приложения N 1 к Расчету НДС за II квартал 2021 года составил:
- за апрель – 1 100 млн сум.;
- за май – 900 млн сум.;
- за июнь – 700 млн сум.
Во II квартале налогоплательщик не вправе исчислять и уплачивать НДС на квартальной основе. Поэтому не позднее 20 мая 2021 года он должен представить налоговую отчетность и уплатить в бюджет НДС за апрель.
Сообщать в налоговую службу об этом не требуется.
ПРИМЕР 3. Налогоплательщик теряет право исчислять и уплачивать НДС ежеквартально
Налогоплательщик в I квартале 2021 года уплачивал НДС на квартальной основе. Оборот по реализации товаров (услуг) по строке 010 приложения N 1 к Расчету НДС за II квартал 2021 года составил:
- за апрель – 100 млн сум.;
- за май – 1 500 млн сум.;
- за июнь – 800 млн сум.
Налогоплательщик начиная с итогов за май теряет право исчислять и уплачивать НДС на ежеквартальной основе и, соответственно, не позднее 20 июня 2021 года должен представить налоговую отчетность и уплатить налог в бюджет за апрель и май.
При этом представление отчетности и уплата налога за апрель не позднее 20 июня не повлекут за собой начисление пени и не будут рассматриваться как непредставление налоговой отчетности по статье 220 НК.
Если налогоплательщик по итогам какого-либо месяца квартала превысит объем в 1 млрд. сум, то в этом квартале он должен уплачивать налог и отчитываться ежемесячно.
Налоговые органы уведомят налогоплательщика о том, что он утратил право уплачивать налог раз в квартал. Однако не стоит дожидаться такого уведомления и лучше самостоятельно перейти на ежемесячную уплату НДС при наступлении соответствующих обстоятельств.
В следующих кварталах у налогоплательщика есть право снова подать уведомление для уплаты НДС на квартальной основе. Главное усло-вие – чтобы оборот по реализации в месяц не превышал 1 млрд сум.
Если предприятие в прошлом году уже уплачивало НДС поквартально и налогоплательщик за это время не лишился права уплачивать НДС раз в квартал, то подавать уведомление об исчислении и уплате НДС на квартальной основе в 2021 году не нужно.