за декабрь 2016 года
Количество рабочих часов в декабре:
5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 167;
6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 170;
36-часовая рабочая неделя – 154.
Количество рабочих дней:
5-дневная рабочая неделя – 21;
6-дневная рабочая неделя – 26.
♦ С 1 января 2016 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 7,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2455 от 22.12.2015г.).
♦ Совокупный минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–сентябрь составляет 1 172 160 сум. (130 240 х 9) (п.2 УП-4751 от 26.08.2015г.). За октябрь–декабрь МРЗП равен 449 325 сум. (149 775 х 3) (п.2 УП-4822 от 22.08.2016г.).
♦ В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2016 года, – 130 240 сум. (ч.1 ст.186 НК). Совокупный МРЗП для целей налогообложения за январь–декабрь составляет 1 562 880 сум. (130 240 х 12).
♦ Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2016 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к ПП-2455).
♦ Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).
♦ Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2016 год составляет 7,5% от начисленной суммы доходов работника, с которой производятся взносы (п.3 ПП-2455).
Размер налогооблагаемого дохода |
Ставка налога |
До 1 562 880 сум. |
0% |
От 1 562 881 до 7 814 400 сум. (5 x 1 562 880) |
7,5% от суммы, превышающей 1 562 880 сум. |
От 7 814 401 до 15 628 800 сум. (10 х 1 562 880) |
468 864 + 17% с суммы, превышающей 7 814 400 сум. |
От 15 628 801 сум. и выше |
1 797 312 + 23% с суммы, превышающей 15 628 800 сум. |
I. КЛАССИКА РАСЧЕТА
СИТУАЦИЯ 1
Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц
Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–декабре ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц. Совокупный доход с начала года – 1 560 000 сум. (130 000 х 12).
Доходы физического лица до 1 562 880 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (1 560 000 х 0%).
Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти отчисления не производятся.
Страховые взносы с ее доходов за декабрь равны 9 750 сум. (130 000 х 7,5%).
После их удержания работнице выплачивается 120 250 сум. (130 000 – 9 750).
СИТУАЦИЯ 2
Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц
Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 550 000 сум., а в октябре–декабре – 630 000 сум. С начала года она равна 6 840 000 сум. (550 000 х 9 + 630 000 х 3).
Полученный доход облагается по ставке 7,5%: (6 840 000 – 1 562 880) х 7,5% = 395 784 сум. НДФЛ.
В январе–ноябре удержано 358 302 сум. налога. Его сумма за декабрь равна 37 482 сум.
(395 784 – 358 302).
Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–декабрь составит 52 771,2 сум.
((6 840 000 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 47 773,6 сум., за декабрь отчисления составят 4 997,6 сум. (52 771,2 – 47 773,6).
За декабрь в бюджет перечисляется 32 484,4 сум. (37 482 – 4 997,6) налога.
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 47 250 сум. (630 000 х 7,5%).
После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 545 268 сум. (630 000 – 37 482 – 47 250).
СИТУАЦИЯ 3
Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц
Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре – 800 000 сум., а в октябре–декабре – 920 000 сум. С начала года она составила 9 960 000 сум. (800 000 х 9 + 920 000 х 3).
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–декабрь:
468 864 + (9 960 000 – 7 814 400) х 17% = 833 616 сум.
В январе–ноябре удержано 748 848 сум. НДФЛ. Сумма налога за декабрь равна 84 768 сум.
(833 616 – 748 848).
Обязательные взносы на ИНПС за январь–декабрь составят 83 971,2 сум. ((9 960 000 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 76 073,6 сум., за декабрь отчисления составят 7 897,6 сум. (83 971,2 – 76 073,6).
За декабрь в бюджет перечисляется 76 870,4 сум. (84 768 – 7 897,6) НДФЛ.
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 69 000 сум. (920 000 х 7,5%).
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 766 232 сум.
(920 000 – 84 768 – 69 000).
СИТУАЦИЯ 4
Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц
Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 1 400 000 сум., а в октябре–декабре – 1 610 000 сум. С начала года она равна 17 430 000 сум. (1 400 000 х 9 + 1 610 000 х 3).
Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–декабрь:
1 797 312 + (17 430 000 – 15 628 800) х 23% = 2 211 588 сум.
В январе–ноябре удержано 1 991 064 сум. НДФЛ. Сумма налога за декабрь равна 220 524 сум.
(2 211 588 – 1 991 064).
Обязательные взносы на ИНПС составят 158 671,2 сум. ((17 430 000 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 143 873,6 сум., за декабрь отчисления составят 14 797,6 сум. (158 671,2 – 143 873,6).
В бюджет за декабрь перечисляется 205 726,4 сум. (220 524 – 14 797,6) НДФЛ.
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 120 750 сум. (1 610 000 х 7,5%).
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 268 726 сум.
(1 610 000 – 220 524 – 120 750).
II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ
СИТУАЦИЯ 5
Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП
Оплата труда работника в январе–сентябре – 1 400 000 сум. в месяц, а в октябре–декабре – 1 610 000 сум. С начала года она составила 17 430 000 сум. (1 610 000 х 9 + 1 610 000 х 3).
♦ Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу
(например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.
Рассчитаем налогооблагаемый доход: 17 430 000 – (1 562 880 х 4) = 11 178 480 сум.
Определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–декабрь:
468 864 + (11 178 480 – 7 814 400) х 17% = 1 040 757,6 сум.
В январе–ноябре удержан НДФЛ 927 252,8 сум. Налог за декабрь равен 113 504,8 сум.
(1 040 757,6 – 927 252,8).
Обязательные взносы на ИНПС составят 96 156 сум. ((11 178 480 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 86 568 сум., за декабрь отчисления составят 9 588 сум.
(96 156 – 86 568).
В бюджет перечисляется 103 916,8 сум. (113 504,8 – 9 588) НДФЛ.
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 120 750 сум. (1 610 000 х 7,5%).
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 375 745,2 сум.
(1 610 000 – 113 504,8 – 120 750).
СИТУАЦИЯ 6
Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи
Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 950 000 сум., а в октябре–декабре – 1 100 000 сум. В январе ему выдано 1 800 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года –13 650 000 сум. (950 000 х 9 + 1 800 000 + 1 100 000 х 3).
♦ Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (130 240 х 12 = 1 562 880 сум.).
Налогооблагаемый доход равен 12 087 120 сум. (13 650 000 – 1 562 880).
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–декабрь:
468 864 + (12 087 120 – 7 814 400) х 17% = 1 195 226,4 сум.
В январе–ноябре удержано 1 079 858,4 сум. НДФЛ. Сумма налога за декабрь равна 115 368 сум.
(1 195 226,4 – 1 079 858,4).
Обязательные взносы на ИНПС составят 105 242,4 сум. ((12 087 120 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 95 544,8 сум., за декабрь отчисления составят 9 697,6 сум.
(105 242,4 – 95 544,8).
В бюджет за декабрь перечисляется 105 670,4 сум. (115 368 – 9 697,6) НДФЛ.
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 82 500 сум. (1 100 000 х 7,5%).
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 902 132 сум.
(1 100 000 – 115 368 – 82 500) зарплаты.
СИТУАЦИЯ 7
Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка
Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 1 000 000 сум., а в октябре–декабре – 1 150 000 сум. Ему в январе подарили ноутбук за 1 300 000 сум. Доход работника с начала года – 13 750 000 сум. (1 000 000 х 9 + 1 300 000 + 1 150 000 х 3).
♦ В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (130 240 х 6 = 781 440 сум.).
Налогооблагаемый доход равен 12 968 560 сум. (13 750 000 – 781 440).
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–декабрь:
468 864 + (12 968 560 – 7 814 400) х 17% = 1 345 071,2 сум.
В январе–ноябре удержан НДФЛ 1 221 203,2 сум. Налог за декабрь равен 123 868 сум.
(1 345 071,2 – 1 221 203,2).
Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–декабрь составит 114 056,8 сум.
((12 968 560 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 103 859,2 сум., за декабрь отчисления составят 10 197,6 сум. (114 056,8 – 103 859,2).
Перечисляем в бюджет НДФЛ 113 670,4 сум. (123 868 – 10 197,6).
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 86 250 сум. (1 150 000 х 7,5%).
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 939 882 сум.
(1 150 000 – 123 868 – 86 250) зарплаты.
СИТУАЦИЯ 8
Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот
(ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)
Ежемесячная оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–сентябре – 1 000 000 сум., а в октябре–декабре – 1 150 000 сум. В январе ему выдано 1 700 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 900 000 сум. Доход работника с начала года равен 15 050 000 сум. (1 000 000 х 9 + 1 700 000 + 900 000 + 1 150 000 х 3).
Согласно:
♦ части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 562 880 х 4 = 6 251 520 сум.);
♦ пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (130 240 х 12 = 1 562 880 сум.);
♦ пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (130 240 х 6 = 781 440 сум.).
Определим налогооблагаемый доход:
(1 000 000 х 9 + 1 150 000 х 3) – 6 251 520 + 1 700 000 – 1 562 880 + 900 000 – 781 440 = 6 454 160 сум.
Он облагается по ставке 7,5%: (6 454 160 – 1 562 880) х 7,5% = 366 846 сум. НДФЛ.
В январе–ноябре удержан НДФЛ 329 436 сум. Налог за декабрь – 37 410 сум. (366 846 – 329 436).
Сумма обязательных взносов на ИНПС за 12 месяцев – 48 912,8 сум. ((6 454 160 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 43 924,8 сум., за декабрь отчисления составят 4 988 сум.
(48 912,8 – 43 924,8).
За декабрь в бюджет перечисляется 32 422 сум. (37 410 – 4 988) НДФЛ.
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 86 250 сум. (1 150 000 х 7,5%).
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 026 340 сум.
(1 150 000 – 37 410 – 86 250).
III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ
СИТУАЦИЯ 9
Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя
Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–сентябре ежемесячно начислялось по 600 000 сум., а в октябре–декабре – 690 000 сум. зарплаты. С начала года он получил 7 470 000 сум. (600 000 х 9 + 690 000 х 3).
♦ Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).
♦ Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с них НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.
I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.
Доход совместителя за январь–декабрь облагается по ставке 7,5%:
(7 470 000 – 1 562 880) х 7,5% = 443 034 сум. НДФЛ.
В январе–ноябре удержано 401 052 сум. НДФЛ. Налог за декабрь равен 41 982 сум. (443 034 – 401 052).
Обязательные взносы на ИНПС за январь–декабрь составят 59 071,2 сум. ((7 470 000 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 53 437,6 сум., за декабрь отчисления составят 5 633,6 сум.
(59 071,2 – 53 437,6).
За декабрь в бюджет перечисляется 36 348,4 сум. (41 982 – 5 633,6) налога.
Сумма обязательных страховых взносов за декабрь составит 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 596 268 сум.
(690 000 – 41 982 – 51 750).
II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.
Несмотря на то что доход не превышает 15 628 800 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–декабрь НДФЛ составит 1 718 100 сум. (7 470 000 х 23%).
В январе–ноябре удержан НДФЛ – 1 559 400 сум. В декабре сумма налога равна 158 700 сум.
(1 718 100 – 1 559 400).
Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%).
В январе–декабре их сумма составит 74 700 сум. (7 470 000 х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 67 800 сум. В декабре отчисления составят 6 900 сум.
(74 700 – 67 800).
В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.
Страховые взносы за декабрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).
После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 479 550 сум.
(690 000 – 158 700 – 51 750).
СИТУАЦИЯ 10
Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу
Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–сентябре составлял 600 000 сум., а в октябре–декабре – 690 000 сум. С начала года он равен 7 470 000 сум. (600 000 х 9 + 690 000 х 3). С 1 января он сдает работодателю в аренду находящуюся в Ташкенте квартиру площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 800 000 сум. арендной платы.
♦ Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. №26 к ПП-2455).
♦ В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 000 сум.
♦ Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).
♦ Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.
Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 150 000 сум. (3 000 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:
800 000 х 7,5% = 60 000 сум.
Доход работника в виде оплаты труда за январь–декабрь облагается по ставке 7,5%:
(7 470 000 – 1 562 880) х 7,5% = 443 034 сум. НДФЛ.
В январе–ноябре удержано 401 052 сум. НДФЛ. Налог за декабрь равен 41 982 сум. (443 034 – 401 052).
Обязательные взносы на ИНПС за январь–декабрь составят 59 071,2 сум. ((7 470 000 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 53 473,6 сум., за декабрь отчисления составят 5 597,6 сум.
(59 071,2 – 53 473,6).
За декабрь в бюджет перечисляется 96 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6 + 60 000) налога.
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).
После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 336 268 сум.
(690 000 + 800 000 – 41 982 – 60 000 – 51 750) заработной и арендной платы.
СИТУАЦИЯ 11
Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты
Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 900 000 сум., а в октябре–декабре – 1 030 000 сум. Доход за январь–декабрь равен 11 190 000 сум. (900 000 х 9 + 1 030 000 х 3). По решению суда он обязан выплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.
♦ При обращении взысканий по исполнительным документам на зарплату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–декабрь:
468 864 + (11 190 000 – 7 814 400) х 17% = 1 042 716 сум.
В январе–ноябре удержан НДФЛ – 939 248 сум. Сумма налога за декабрь равна 103 468 сум.
(1 042 716 – 939 248).
Обязательные взносы на ИНПС составят 96 271,2 сум. ((11 190 000 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 87 273,6 сум., за декабрь отчисления составят 8 997,6 сум. (96 271,2 – 87 273,6).
В бюджет за декабрь перечисляется 94 470,4 сум. (103 468 – 8 997,6) НДФЛ.
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 77 250 сум. (1 030 000 х 7,5%).
Определим удерживаемую сумму алиментов:
(1 030 000 – 103 468 – 77 250) х 25% = 212 320,5 сум.
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 636 961,5 сум.
(1 030 000 – 103 468 – 77 250 – 212 320,5).
СИТУАЦИЯ 12
Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)
В мае на работу принят работник, ранее не работавший. Оплата его труда в мае–сентябре – 600 000 сум., а в октябре–декабре – 690 000 сум. Его совокупный доход с начала года составил 5 070 000 сум. (600 000 х 5 + 690 000 х 3).
Полученный доход облагается по ставке 7,5%: (5 070 000 – 1 562 880) х 7,5% = 263 034 сум. НДФЛ.
В мае–ноябре удержано 221 052 сум. Сумма НДФЛ за декабрь равна 41 982 сум. (263 034 – 221 052).
Обязательные взносы на ИНПС составят 35 071,2 сум. ((5 070 000 – 1 562 880) х 1%).
В мае–ноябре начислены взносы на ИНПС – 29 473,6 сум., за декабрь эти отчисления составят 5 597,6 сум. (35 071,2 – 29 473,6).
За декабрь в бюджет перечисляется 36 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6) налога.
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).
После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 596 268 сум.
(690 000 – 41 982 – 51 750).
СИТУАЦИЯ 13
Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС
Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре – 800 000 сум., а в октябре–декабре – 920 000 сум. Доход за январь–декабрь равен 9 960 000 сум. (800 000 х 9 + 920 000 х 3). В мае работник представил бухгалтерии заявление о добровольном перечислении из его заработной платы 250 000 сум. на ИНПС.
♦ На основании пункта 31 статьи 179 НК сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника.
Определим налогооблагаемый доход: 9 960 000 – (250 000 х 8) = 7 960 000 сум.
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–декабрь:
468 864 + (7 960 000 – 7 814 400) х 17% = 493 616 сум.
В январе–ноябре удержано 451 348 сум. НДФЛ. Сумма налога за декабрь равна 42 268 сум.
(493 616 – 451 348).
Обязательные взносы на ИНПС за январь–декабрь составят 63 971,2 сум. ((7 960 000 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 58 573,6 сум., за декабрь отчисления составят 5 397,6 сум.
(63 971,2 – 58 573,6).
За декабрь в бюджет перечисляется НДФЛ 36 870,4 сум. (42 268 – 5 397,6).
Обязательные страховые взносы за декабрь составят 69 000 сум. (920 000 х 7,5%).
После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает
558 732 сум. (920 000 – 250 000 – 42 268 – 69 000) зарплаты.
СИТУАЦИЯ 14
Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит
Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–сентябре составила 1 050 000 сум., а в октябре–декабре – 1 200 000 сум. В августе он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 350 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.
♦ Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Налогооблагаемый доход за январь–декабрь составляет 11 300 000 сум.
((1 050 000 х 9 + 1 200 000 х 3) – (350 000 х 5)).
Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:
468 864 + (11 300 000 – 7 814 400) х 17% = 1 061 416 сум.
В январе–ноябре удержано 988 548 сум. налога. Сумма НДФЛ за декабрь составит:
1 061 416 – 988 548 = 72 868 сум.
Обязательные взносы на ИНПС за январь–декабрь составят 97 371,2 сум. ((11 300 000 – 1 562 880) х 1%).
В январе–ноябре на ИНПС направлено 90 173,6 сум., за декабрь отчисления составят 7 197,6 сум.
(97 371,2 – 90 173,6).
За декабрь в бюджет перечисляется НДФЛ 65 670,4 сум. (72 868 – 7 197,6).
Обязательные страховые взносы составят 90 000 сум. (1 200 000 х 7,5%).
На руки работник получит 687 132 сум. (1 200 000 – 350 000 – 72 868 – 90 000) зарплаты.
Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.
*Методика за январь опубликована в «НТВ» № 3 от 19.01.2016 г., за февраль – в №7 от 16.02.2016 г., за март – в №11 от 15.03.2016 г., за апрель – в №15 от 12.04.2016 г., за май – в №20 от 17.05.2016 г., за июнь – в №25 от 21.06.2016 г., за июль – в №29 от 19.07.2016 г., за август №34 от 23.08.2016 г., за сентябрь – в №38 от 20.09.2016 г., за октябрь – в №42 от 18.10.2016 г., за ноябрь – в №47 от 22.11.2016 г.