Norma.uz
Газета НТВ / 2016 год / № 20 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц

 

ЗА МАЙ 2016 ГОДА*

 

Количество рабочих часов в мае:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 168;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 167;

36-часовая рабочая неделя – 150.

 

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 21;

6-дневная рабочая неделя – 25.

 

      С 1 января 2016 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 7,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (прил. №9 к постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2016 год» от 22.12.2015г. №ПП-2455, далее – Постановление №ПП-2455).

♦      Совокупный минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–май составляет 651 200 сум. (130 240 х 5) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 26.08.2015г. №УП-4751).

♦      В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2016 года, – 130 240 сум. (ч.1 ст.186 НК).

♦      Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2016 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к Постановлению №ПП-2455).

♦      Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).

♦       Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2016 год составляет 7,5% от начисленной суммы доходов работника, с которой производятся взносы (п.3 Постановления №ПП-2455).

 

Размер налогооблагаемого дохода

 

Ставка налога

 

До 651 200 сум.

 

0%

 

От 651 201 до 3 256 000 сум. (5 x 651 200)

 

7,5% от суммы, превышающей 651 200 сум.

 

От 3 256 001 до 6 512 000 сум. (10 х 651 200)

 

195 360 + 17% с суммы, превышающей 3 256 000 сум.

 

От 6 512 001 сума и выше

 

748 880 + 23% с суммы, превышающей 6 512 000 сум.

 

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–мае ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц, с начала года – 650 000 сум. (130 000 х 5).

 

Доходы физического лица до 651 200 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (650 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти отчисления не производятся.

Страховые взносы с ее доходов равны 9 750 сум. (130 000 х 7,5%).

После их удержания работнице выплачивается 120 250 сум. (130 000 – 9 750).

 

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 550 000 сум., с начала года – 2 750 000 сум. (550 000 х 5).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%: (2 750 000 – 651 200) х 7,5% = 157 410 сум. НДФЛ.

В январе–апреле удержано 125 928 сум. налога. Его сумма за май равна 31 482 сум. (157 410 – 125 928).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит 20 988 сум. ((2 750 000 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 16 790,4 сум., за май отчисления составят 4 197,6 сум. (20 988 – 16 790,4).

За май в бюджет перечисляется 27 284,4 сум. (31 482 – 4 197,6) налога.

Обязательные страховые взносы составят 41 250 сум. (550 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 477 268 сум. (550 000 – 31 482 – 41 250).

 

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае – 800 000 сум. С начала года она составила 4 000 000 сум. (800 000 х 5).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–май:

195 360 + (4 000 000 – 3 256 000) х 17% = 321 840 сум.

В январе–апреле удержано 257 472 сум. НДФЛ. Сумма налога за май равна 64 368 сум. (321 840 – 257 472).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 33 488 сум. ((4 000 000 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 26 790,4 сум., за май отчисления составят 6 697,6 сум. (33 488 – 26 790,4).

За май в бюджет перечисляется 57 670,4 сум. (64 368 – 6 697,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 60 000 сум. (800 000 х 7,5%).

На руки работник получает 675 632 сум. (800 000 – 64 368 – 60 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 400 000 сум., с начала года – 7 000 000 сум. (1 400 000 х 5).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–май:

748 880 + (7 000 000 – 6 512 000) х 23% = 861 120 сум.

В январе–апреле удержано 688 896 сум. НДФЛ. Сумма налога за май равна 172 224 сум. (861 120 – 688 896).

Обязательные взносы на ИНПС составят 63 488 сум. ((7 000 000 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 50 790,4 сум., за май отчисления составят 12 697,6 сум. (63 488 – 50 790,4).

В бюджет за май перечисляется 159 526,4 сум. (172 224 – 12 697,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 105 000 сум. (1 400 000 х 7,5%).

На руки работник получает 1 122 776 сум. (1 400 000 – 172 224 – 105 000) зарплаты.

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Оплата труда работника в январе–мае – 1 400 000 сум. в месяц. С начала года она составила 7 000 000 сум. (1 400 000 х 5).

 

♦ Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем налогооблагаемый доход: 7 000 000 – 651 200 х 4 = 4 395 200 сум.

Определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–май:

195 360 + (4 395 200 – 3 256 000) х 17% = 389 024 сум.

В январе–апреле удержано 311 219,2 сум. НДФЛ. Налог за май равен 77 804,8 сум. (389 024 – 311 219,2).

Обязательные взносы на ИНПС составят 37 440 сум. ((4 395 200 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 29 952 сум., за май отчисления составят 7 488 сум. (37 440 – 29 952).

В бюджет перечисляется 70 316,8 сум. (77 804,8 – 7 488) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 105 000 сум. (1 400 000 х 7,5%).

На руки работник получает 1 217 195,2 сум. (1 400 000 – 77 804,8 – 105 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 950 000 сум. В январе ему выдано 1 800 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 6 550 000 сум. (950 000 х 5 + 1 800 000).

 

♦ Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (130 240 х 12 = 1 562 880 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 4 987 120 сум. (6 550 000 – 1 562 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–май:

195 360 + (4 987 120 – 3 256 000) х 17% = 489 650,4 сум.

В январе–апреле удержано 399 782,4 сум. НДФЛ. Сумма налога за май равна 89 868 сум. (489 650,4 – 399 782,4).

Обязательные взносы на ИНПС составят 43 359,2 сум. ((4 987 120 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 35 161,6 сум., за май отчисления составят 8 197,6 сум. (43 359,2 – 35 161,6).

В бюджет за май перечисляется 81 670,4 сум. (89 868 – 8 197,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 71 250 сум. (950 000 х 7,5%).

Работник получает 788 882 сум. (950 000 – 89 868 – 71 250) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 1 000 000 сум. Ему в январе подарили ноутбук за 1 300 000 сум. Доход работника с начала года – 6 300 000 сум. (1 000 000 х 5 + 1 300 000).

 

♦ В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (130 240 х 6 = 781 440 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 5 518 560 сум. (6 300 000 – 781 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–май:

195 360 + (5 518 560 – 3 256 000) х 17% = 579 995,2 сум.

В январе–апреле удержано 481 627,2 сум. НДФЛ. Налог за май равен 98 368 сум. (579 995,2 – 481 627,2).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит 48 673,6 сум. ((5 518 560 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 39 976 сум., за май отчисления составят 8 697,6 сум. (48 673,6 – 39 976).

Перечисляем в бюджет 89 670,4 сум. (98 368 – 8 697,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за май составят 75 000 сум. (1 000 000 х 7,5%).

Работник получает 826 632 сум. (1 000 000 – 98 368 – 75 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–мае составляла 1 000 000 сум. В январе ему выдано 1 700 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 900 000 сум. Доход работника с начала года равен 7 600 000 сум. (1 000 000 х 5 + 1 700 000 + 900 000).

 

Согласно:

♦ части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (651 200 х 4 = 2 604 800 сум.);

♦ пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (130 240 х 12 = 1 562 880 сум.);

♦ пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (130 240 х 6 = 781 440 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

5 000 000 – 2 604 800 + 1 700 000 – 1 562 880 + 900 000 – 781 440 = 2 650 880 сум.

Полученный доход облагается по ставке 7,5%: (2 650 880 – 651 200) х 7,5% = 149 976 сум. НДФЛ.

В январе–апреле удержано 123 816 сум. НДФЛ. Налог за май – 26 160 сум. (149 976 – 123 816).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за 5 месяцев – 19 996,8 сум. ((2 650 880 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 16 508,8 сум., за май отчисления составят 3 488 сум. (19 996,8 – 16 508,8).

За май в бюджет перечисляется 22 672 сум. (26 160 – 3 488) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 75 000 сум. (1 000 000 х 7,5%).

На руки работник получает 898 840 сум. (1 000 000 – 26 160 – 75 000).

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–мае ежемесячно начислялось по 600 000 сум. зарплаты. С начала года он получил 3 000 000 сум. (600 000 х 5).

 

♦ Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).

♦ Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с них НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

 

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Доход совместителя за январь–май облагается по ставке 7,5%:

(3 000 000 – 651 200) х 7,5% = 176 160 сум. НДФЛ.

В январе–апреле удержано 140 928 сум. НДФЛ. Налог за май равен 35 232 сум. (176 160 – 140 928).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 23 488 сум. ((3 000 000 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 18 790,4 сум., за май отчисления составят 4 697,6 сум. (23 488 – 18 790,4).

За май в бюджет перечисляется 30 534,4 сум. (35 232 – 4 697,6) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 45 000 сум. (600 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 519 768 сум. (600 000 – 35 232 – 45 000).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 6 512 000 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–май НДФЛ составит 690 000 сум. (3 000 000 х 23%).

В январе–апреле удержано 552 000 сум. НДФЛ. В мае сумма налога равна 138 000 сум. (690 000 – 552 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–мае их сумма составит 30 000 сум. (3 000 000 х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 24 000 сум. В мае отчисления составят 6 000 сум. (30 000 – 24 000).

В бюджет направляется 132 000 сум. (138 000 – 6 000) НДФЛ.

Страховые взносы за май составят 45 000 сум. (600 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 417 000 сум. (600 000 – 138 000 – 45 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–мае составлял 600 000 сум., с начала года – 3 000 000 сум. (600 000 х 5). С 1 января он сдает работодателю в аренду находящуюся в Ташкенте квартиру площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 800 000 сум. арендной платы.

 

♦ Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. №26 к Постановлению №ПП-2455).

♦ В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 000 сум.

♦ Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).

♦ Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 150 000 сум. (3 000 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

800 000 х 7,5% = 60 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–май облагается по ставке 7,5%:

(3 000 000 – 651 200) х 7,5% = 176 160 сум. НДФЛ.

В январе–апреле удержано 140 928 сум. НДФЛ. Налог за май равен 35 232 сум. (176 160 – 140 928).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 23 488 сум. ((3 000 000 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 18 790,4 сум., за май отчисления составят 4 697,6 сум. (23 488 – 18 790,4).

За май в бюджет перечисляется 90 534,4 сум. (35 232 – 4 697,6 + 60 000) налога.

Обязательные страховые взносы составят 45 000 сум. (600 000 х 7,5%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 259 768 сум. (600 000 + 800 000 – 35 232 – 60 000 – 45 000) заработной и арендной платы.

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 900 000 сум. Доход за январь–май равен 4 500 000 сум. (900 000 х 5). По решению суда он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

 

♦ При обращении взысканий по исполнительным документам на зарплату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 Закона «Об исполнении судебных актов и актов иных органов» от 29.08.2001г. №258-II).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–май:

195 360 + (4 500 000 – 3 256 000) х 17% = 406 840 сум.

В январе–апреле удержано 325 472 сум. НДФЛ. Сумма налога за май равна 81 368 сум. (406 840 – 325 472).

Обязательные взносы на ИНПС составят 38 488 сум. ((4 500 000 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлено 30 790,4 сум., за май отчисления составят 7 697,6 сум. (38 488 – 30 790,4).

В бюджет за май перечисляется 73 670,4 сум. (81 368 – 7 697,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 67 500 сум. (900 000 х 7,5%).

Определим сумму алиментов к удержанию: (900 000 – 81 368 – 67 500) х 25% = 187 783 сум.

На руки работник получает 563 349 сум. (900 000 – 81 368 – 67 500 – 187 783).

 

 

СИТУАЦИЯ 12. Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза).

В мае принят на работу работник, ранее не работавший. Ему установлен оклад 600 000 сум.

 

Доходы физлица согласно шкале до 651 200 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работника составит 0 сум. (600 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работника вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти отчисления не производятся.

Страховые взносы с его доходов равны 45 000 сум. (600 000 х 7,5%).

После их удержания работнику выплачивается 555 000 сум. (600 000 – 45 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 13. Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника в январе–мае составляла 800 000 сум. Доход за январь–май равен 4 000 000 сум. (800 000 х 5). В мае работник представил бухгалтерии заявление о добровольном перечислении из его заработной платы 250 000 сум. на ИНПС.

 

♦ На основании пункта 31 статьи 179 НК сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника.

Определим налогооблагаемый доход:

4 000 000 – 250 000 = 3 750 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–май:

195 360 + (3 750 000 – 3 256 000) х 17% = 279 340 сум.

В январе–апреле удержано 257 472 сум. НДФЛ. Сумма налога за май равна 21 868 сум. (279 340 – 257 472).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят 30 988 сум. ((3 750 000 – 651 200) х 1%).

В январе–апреле на ИНПС направлены обязательные взносы 26 790,4 сум., за май отчисления составят 4 197,6 сум. (30 988 – 26 790,4).

За май в бюджет перечисляется 17 670,4 сум. (21 868 – 4 197,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 60 000 сум. (800 000 х 7,5%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС на руки работник получает 468 132 сум. (800 000 – 250 000 – 21 868 – 60 000) зарплаты.

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

 

 


*Методика за январь опубликована в «НТВ» № 3 от 19.01.2016 г., за февраль – в №7 от 16.02.2016 г., за март – в №11 от 15.03.2016 г. , за апрель – в №15 от 12.04.2016 г.


Прочитано: 1643 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика