Norma.uz
Газета НТВ / 2015 год / № 42 / В помощь бухгалтеру

Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц

 

за октябрь 2015 года

 

 *Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц за январь опубликована в «НТВ» 3 (1067) от 20.01.2015 г., за февраль – в 7 (1071) от 17.02.2015 г, за март – в 11 (1075) от 17.03.2015 г., за апрель – в 16 (1080) от 21.04.2015 г., за май – 20 (1084) от 19.05.2015 г., за июнь – 24 (1088) от 16.06.2015 г., за июль – N 29 (1093) от 14.07.2015 г., за август – в N 34 (1098) от 25.08.2015 г, за сентябрь – в N 38 (1102) от 22.09.2015 г.

 

 

 

♦ Количество рабочих часов в октябре:

при пятидневной (40-часовой) рабочей неделе – 168;

при шестидневной (40-часовой) рабочей неделе – 172;

при 36-часовой рабочей неделе – 156.

♦ Количество рабочих дней:

при пятидневной рабочей неделе – 21;

при шестидневной рабочей неделе – 26.

♦ С 1 января 2015 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 8,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (приложение N 9 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 4.12.2014 г. N ПП-2270, далее – Постановление N ПП-2270).

♦ Совокупный минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–август составлял 947 200 сумов (118 400 х 8) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 21.11.2014 г. N УП-4672). За сентябрь–октябрь совокупный МРЗП равен 260 480 сумам (130 240 х 2)(Указ Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 26.08.2015 г. N УП-4751).

♦ В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2015 года, – 118 400 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК). Совокупный МРЗП для целей налого­обложения за январь–октябрь составляет 1 184 000 сумов (118 400 х 10).

♦ Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2015 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (приложение N 9 к Постановлению N ПП-2270).

♦ Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).

♦ Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2015 год составляет 7% от суммы начисленных работнику доходов, с которых удерживаются взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2270).

 

Размер налогооблагаемого дохода

 

Ставка налога

 

До 1 184 000 сумов

 

0%

 

От 1 184 001 до 5 920 000 сумов
(5 x 1 184 000)

 

8,5% с суммы,
превышающей 1 184 000 сумов

 

От 5 920 001 до 11 840 000 сумов
(10 х 1 184 000)

 

402 560 + 17% с суммы,
превышающей 5 920 000 сумов

 

От 11 840 001 сума и выше

 

1 408 960 + 23% с суммы,
превышающей  11 840 000 сумов

 

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

СИТУАЦИЯ 1.

Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. Ежемесячная оплата ее труда в январе–августе составляла 115 000 сумов, а в сентябре–октябре – 126 500 сумов. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 1 173 000 сумов (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 126 500 + 126 500).

Доходы физического лица до 1 184 000 сумов облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сумов (1 173 000 х 0%). При расчете взносов на ИНПС из зарплаты вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП). Так как зарплата работницы меньше 1 МРЗП, взносы на ИНПС не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 8 855 сумам (126 500 х 7%).

После их удержания работнице выплачивается:

126 500 – 8 855 = 117 645 сумов.

 

СИТУАЦИЯ 2.

Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 500 000 сумов, а в сентябре–октябре – 550 000 сумов. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 5 100 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 550 000 + 550 000). Доходы физлица от 1 184 001 до 5 920 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за январь–октябрь равна:

(5 100 000 – 1 184 000) х 8,5% = 3 916 000 х 8,5% = 332 860 сумам.

В январе–сентябре удержано 296 174 сума НДФЛ. Налог за октябрь равен 36 686 сумам (332 860 – 296 174).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь исчисляются от налогооблагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:

(5 100 000 – 1 184 000) х 1% = 3 916 000 х 1% = 39 160 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 34 844 сума. За октябрь отчисления составят 4 316 сумов (39 160 – 34 844).

За октябрь в бюджет перечисляется:

36 686 – 4 316 = 32 370 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника – 550 000 сумов. Они составят:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:

550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 сумов.

 

СИТУАЦИЯ 3.

Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 700 000 сумов, а в сентябре–октябре – 770 000 сумов. Совокупный доход за январь–октябрь равен 7 140 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000 + 770 000). Для определения суммы НДФЛ рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим налог:

(7 140 000 – 5 920 000) х 17% = 1 220 000 х 17% = 270 400 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–октябрь:

402 560 + 270 400 = 609 960 сумов.

В январе–сентябре удержано 539 444 сума НДФЛ. Налог за октябрь равен 70 516 сумам (609 960 – 539 444).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(7 140 000 – 1 184 000) х 1% = 5 956 000 х 1% = 59 560 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 53 044 сума, за октябрь отчисления составят 6 516 сумов (59 560 – 53 044).

За октябрь в бюджет перечисляется:

70 516 – 6 516 = 64 000 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

770 000 х 7% = 53 900 сумов.

На руки работник получает:

770 000 – 70 516 – 53 900 = 645 584 сума зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 4.

Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 200 000 сумов, а в сентябре–октябре – 1 320 000 сумов. Совокупный доход за январь–октябрь равен 12 240 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 320 000 + 1 320 000). Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим на него НДФЛ:

(12 240 000 – 11 840 000) х 23% = 400 000 х 23% = 92 000 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5%, 17% и 23%, получаем налог за январь–октябрь:

1 408 960 + 92 000 = 1 500 960 сумов.

В январе–сентябре удержано 1 328 784 сума НДФЛ. Налог за октябрь равен 172 176 сумам (1 500 960 – 1 328 784).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(12 240 000 – 1 184 000) х 1% = 11 056 000 х 1% = 110 560 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 98 544 сума, за октябрь отчисления составят 12 016 сумов (110 560 – 98 544).

В бюджет за октябрь перечисляется:

172 176 – 12 016 = 160 160 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 320 000 х 7% = 92 400 сумов.

На руки работник получает:

1 320 000 – 172 176 – 92 400 = 1 055 424 сума зарплаты.

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

СИТУАЦИЯ 5.

Расчет НДФЛ при вычете из дохода 4 МРЗП

♦ Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 200 000 сумов, а в сентябре–октябре – 1 320 000 сумов. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 12 240 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 320 000 + 1 320 000). Рассчитаем налогооблагаемый доход:

12 240 000 – (118 400 х 10) х 4 = 12 240 000 – 4 736 000 = 7 504 000 сумов.

Определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог:

(7 504 000 – 5 920 000) х 17% = 1 584 000 х 17% = 269 280 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог с зарплаты льготника за январь–октябрь:

402 560 + 269 280 = 671 840 сумов.

В январе–сентябре удержано 588 336 сумов НДФЛ. Налог за октябрь равен 83 504 сумам (671 840 – 588 336).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(7 504 000 – 1 184 000) х 1% = 6 320 000 х 1% = 63 200 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 55 920 сумов, за октябрь отчисления составят 7 280 сумов (63 200 – 55 920).

В бюджет перечисляется:

83 504 – 7 280 = 76 224 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 320 000 х 7% = 92 400 сумов.

На руки работник получает:

1 320 000 – 83 504 – 92 400 = 1 144 096 сумов зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 6.

Расчет НДФЛ с учетом льготы на получение материальной помощи

 Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 12 = 1 420 800 сумов).

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 800 000 сумов, а в сентябре–октябре – 880 000 сумов. В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход за январь–октябрь равен 8 239 200 сумам (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000 + 880 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим на нее налог:

(8 239 200 – 5 920 000) х 17% = 2 319 200 х 17% = 394 264 сума.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–октябрь:

402 560 + 394 264 = 796 824 сума.

В январе–сентябре удержано 707 608 сумов НДФЛ. Налог за октябрь равен 89 216 сумам (796 824 – 707 608).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(8 239 200 – 1 184 000) х 1% = 7 055 200 х 1% = 70 552 сума.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 62 936 сумов, за октябрь отчисляется 7 616 сумов (70 552 – 62 936).

В бюджет за октябрь перечисляется:

89 216 – 7 616 = 81 600 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

880 000 х 7% = 61 600 сумов.

Работник получает:

880 000 – 89 216 – 61 600 = 729 184 сума.

 

СИТУАЦИЯ 7.

Расчет НДФЛ при получении ценного подарка

 Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налого­обложению (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 6 = 710 400 сумов).

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 800 000 сумов, а в сентябре–октябре – 880 000 сумов. В январе ему подарили ноутбук за 1 000 000 сумов. Налогооблагаемый доход равен 8 449 600 сумам (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000 + 880 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим на него налог:

(8 449 600 – 5 920 000) х 17% = 2 529 600 х 17% = 430 032 сума.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–октябрь:

402 560 + 430 032 = 832 592 сума.

В январе–сентябре удержано 743 376 сумов НДФЛ. Налог за октябрь равен 89 216 сумам (832 592 – 743 376).

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

(8 449 600 – 1 184 000) х 1% = 7 265 600 х 1% = 72 656 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 65 040 сумов, за октябрь отчисляется 7 616 сумов (72 656 – 65 040).

Перечисляем в бюджет:

89 216 – 7 616 = 81 600 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят:

880 000 х 7% = 61 600 сумов.

Работник получает:

880 000 – 89 216 – 61 600 = 729 184 сума зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 8.

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот

(ежемесячного вычета в 4 МРЗП, на получение материальной помощи и ценного подарка)

Согласно:

 пункту 1 статьи 179 НК сумма оказанной в течение года материальной помощи до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 12 = 1 420 800 сумов);

 пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 6 = 710 400 сумов);

 части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (118 400 х 4) х 10 = 4 736 000 сумов).

 

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–августе составляла 900 000 сумов в месяц, а в сентябре–октябре – 990 000 сумов. В январе он получил 1 500 000 сумов материальной помощи и подарок за 900 000 сумов. Совокупный доход работника с начала года составляет 11 580 000 сумов (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 990 000 + 990 000).

Определим налогооблагаемый доход:

11 580 000 – 1 420 800 – 710 400 – 4 736 000 = 4 712 800 сумов.

Доходы физлица от 1 184 001 до 5 920 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. НДФЛ за январь–октябрь равен:

(4 712 800 – 1 184 000) х 8,5% = 3 528 800 х 8,5% = 299 948 сумам.

В январе–сентябре удержано 266 118 сумов НДФЛ. Налог за октябрь равен 33 830 сумам (299 948 – 266 118).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(4 712 800 – 1 184 000) х 1% = 3 528 800 х 1% = 35 288 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 31 308 сумов, за октябрь отчисляется 3 980 сумов (35 288 – 31 308).

В бюджет перечисляется:

33 830 – 3 980 = 29 850 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

990 000 х 7% = 69 300 сумов.

На руки работник получает:

990 000 – 33 830 – 69 300 = 886 870 сумов.

 

СИТУАЦИЯ 9.

Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения в вузе

 Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

 

Оплата труда работника в январе–августе составляла 1 000 000 сумов в месяц, а в сентябре–октябре – 1 450 000 сумов. Совокупный доход с начала года – 10 900 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 450 000 + 1 450 000). По заявлению работника предприятие в январе оплатило половину стоимости обучения его сына в институте за 2014–2015 учебный год – 2 100 000 сумов – с последующим удержанием этих средств из доходов физлица. С января по июнь ежемесячно удерживалось по 350 000 сумов. В сентябре работник снова подал заявление на оплату 2 500 000 сумов – половины стоимости обучения сына за 2015–2016 учебный год. Было принято решение ежемесячно удерживать из его доходов по 625 000 сумов начиная с сентября и до полного погашения.

Налогооблагаемый доход за январь–октябрь составляет 7 550 000 сумов (650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 825 000 + 825 000).

Для определения суммы НДФЛ рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим налог:

(7 550 000 – 5 920 000) х 17% = 1 630 000 х 17% = 277 100 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–октябрь:

402 560 + 277 100 = 679 660 сумов.

В январе–сентябре удержано 599 794 сума НДФЛ. Налог за октябрь равен 79 866 сумам (679 660 – 599 794).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(7 550 000 – 1 184 000) х 1% = 6 366 000 х 1% = 63 660 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 56 594 сума, за октябрь отчисления составят 7 066 сумов (63 660 – 56 594).

За октябрь в бюджет перечисляется:

79 866 – 7 066 = 72 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 450 000 х 7% = 101 500 сумов.

На руки работник получает:

1 450 000 – 625 000 – 79 866 – 101 500 = 643 634 сума зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 10.

Расчет налога на доходы работника,

получившего ипотечный и потребительский кредиты

 Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

 

Работник предприятия (член молодой семьи) оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры и получил в банке потребительский кредит на приобретение мебели. Его ежемесячная оплата труда в январе–августе составляла 1 500 000 сумов, а в сентябре–октябре – 1 650 000 сумов. В сентябре он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 500 000 сумов на погашение ипотечного кредита и 75 000 сумов на погашение потребительского кредита.

Налогооблагаемый доход за январь–октябрь составляет 14 300 000 сумов (1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 650 000 – 500 000 + 1 650 000 – 500 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим на него НДФЛ:

(14 300 000 – 11 840 000) х 23% = 2 460 000 х 23% = 565 800 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–октябрь:

1 408 960 + 565 800 = 1 974 760 сумов.

В январе–сентябре удержано 1 841 684 сума НДФЛ. Налог за октябрь равен 133 076 сумам (1 974 760 – 1 841 684).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(14 300 000 – 1 184 000) х 1% = 13 116 000 х 1% = 131 160 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 120 844 сума, в сентябре отчисления составят 10 316 сумов (131 160 – 120 844).

За октябрь в бюджет перечисляется:

133 076 – 10 316 = 122 760 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 650 000 х 7% = 115 500 сумов.

На руки работник получает:

1 650 000 – 500 000 – 75 000 – 133 076 – 115 500 = 826 424 сума заработной платы.

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

СИТУАЦИЯ 11.

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

 Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по мес­ту основной работы или от других юридических лиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

 Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с них НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК).

Физлицо вправе подать декларацию добровольно. Выявленную в этом случае сумму переплаты НДФЛ налоговые органы обязаны ему вернуть в порядке, предусмотренном законодательством. В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

 

I. Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную ­частью второй статьи 180 НК, в январе–августе ежемесячно начисляли по 550 000 сумов зарплаты, а в сентябре–октябре – по 600 000 сумов. С начала года он получил 5 600 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 600 000 + 600 000). Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку 5 600 000 сумов не превышают 5 920 000 сумов, то до 1 184 000 сумов они облагаются по ставке 0%, а оставшаяся сумма – 8,5%. Соответственно, сумма налога за январь–октябрь равна:

(5 600 000 – 1 184 000) х 8,5% = 4 416 000 х 8,5% = 375 360 сумам.

В январе–сентябре удержано 334 424 сума НДФЛ. Налог за октябрь равен 40 936 сумам (375 360 – 334 424).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь исчисляются за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%:

(5 600 000 – 1 184 000) х 1% = 4 416 000 х 1% = 44 160 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 39 344 сума, за октябрь отчисляется 4 816 сумов (44 160 – 39 344).

За октябрь в бюджет перечисляется:

40 936 – 4 816 = 36 120 сумов налога.

Обязательные страховые взносы удерживаются со всей зарплаты за октябрь:

600 000 х 7% = 42 000 сумов.

После вычета налога и страховых взносов работнику выплачивается:

600 000 – 40 936 – 42 000 = 517 064 сума.

 

II. Оплата труда совместителя в январе–августе составляла 550 000 сумов в месяц, а в сентябре–октябре – 600 000 сумов. С начала года ему начислено 5 600 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 600 000 + 600 000). Он подал заявление об удержании с нее НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход совместителя не превышает 5 920 000 сумов (облагаемых до 1 184 000 сумов по нулевой ставке, а сверх этой суммы – 8,5%), согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–октябрь НДФЛ составит:

5 600 000 х 23% = 1 288 000 сумов.

В январе–сентябре было удержано 1 150 000 сумов НДФЛ. В октябре его сумма составит 138 000 сумов (1 288 000 – 1 150 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–октябре их сумма составит:

5 600 000 х 1% = 56 000 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС было направлено 50 000 сумов. В сентябре на него отчисляется 6 000 сумов (56 000 – 50 000).

В бюджет направляется 132 000 сумов (138 000 – 6 000) НДФЛ.

Страховые взносы отчисляются со всей зарплаты за октябрь:

600 000 х 7% = 42 000 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает:

600 000 – 132 000 – 42 000 = 426 000 сумов.

 

СИТУАЦИЯ 12.

Расчет налога с доходов работника,

сдающего жилье в аренду юридическому лицу

 Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 26 к Постановлению N ПП-2270).

 В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

 Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 8,5% (статья 181 НК).

 Арендная плата не относится к доходам в виде оплаты труда, поэтому страховые взносы с нее не уплачиваются (статья 306 НК).

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь–август составлял 500 000 сумов в месяц, а в сентябре–октябре – 550 000 сумов. С начала года им получено 5 100 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 550 000 + 550 000). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв.м и получает за нее ежемесячно 800 000 сумов.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 180 000 сумов (3 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

800 000 х 8,5% = 68 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 5 100 000 сумов не превышают 5 920 000 сумов, то до 1 184 000 сумов они облагаются по ставке 0%, а с 1 184 001 до 5 100 000 сумов – 8,5%:

(5 100 000 – 1 184 000) х 8,5% = 3 916 000 х 8,5% = 332 860 сумов.

В январе–сентябре удержано 296 174 сума НДФЛ. Налог за октябрь равен 36 686 сумам (332 860 – 296 174).

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%. С начала года они составят:

(5 100 000 – 1 184 000) х 1% = 3 916 000 х 1% = 39 160 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 34 844 сума, в октябре – 4 316 сумов (39 160 – 34 844).

За октябрь в бюджет перечисляется (с учетом НДФЛ с аренды):

36 686 – 4 316 + 68 000 = 100 370 сумов налога.

Обязательные страховые взносы с оплаты труда составят:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания налога и страховых отчислений работнику выплачи­вается:

550 000 + 800 000 – 36 686 – 68 000 – 38 500 = 1 206 814 сумов.

 

СИТУАЦИЯ 13.

Расчет налога на доходы работника,

перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

 Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы, добровольно направляемые на ИНПС в Народном банке, не облагаются НДФЛ.

 

В феврале принят новый работник, с начала года не работавший. В феврале–августе ему был установлен ежемесячный оклад 700 000 сумов, а в сентябре–октябре – 770 000 сумов. С начала года доход работника составляет 6 440 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000 + 770 000). Он представил ИНН и подал в бухгалтерию заявление о ежемесячном перечислении из его заработной платы 300 000 сумов добровольного взноса на ИНПС.

Определяем налогооблагаемый доход:

6 440 000 – 300 000 х 9 = 3 740 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда за февраль–октябрь. Поскольку 3 270 000 сумов не превышают 5 920 000 сумов, то до 1 184 000 сумов они облагаются по ставке 0%, а с большей суммы – 8,5%:

(3 740 000 – 1 184 000) х 8,5% = 2 556 000 х 8,5% = 217 260 сумов.

В феврале–сентябре удержано 187 374 сума НДФЛ. Налог за октябрь равен 29 886 сумам (217 260 – 187 374).

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%:

(3 740 000 – 1 184 000) х 1% = 2 556 000 х 1% = 25 560 сумов.

В сентябре на ИНПС направлено 22 044 сума, за октябрь отчисляется 3 516 сумов (25 560 – 22 044).

В бюджет перечисляется:

29 886 – 3 516 = 26 370 сумов НДФЛ.

На всю зарплату работника (770 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

770 000 х 7% = 53 900 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольно перечисленного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

770 000 – 29 886 – 53 900 – 300 000 = 386 214 сумов.

 

СИТУАЦИЯ 14.

Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

 При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (статья 65 Закона «Об исполнении судебных актов и актов иных органов» от 29.08.2001 г. N 258-II).

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе равна 900 000 сумов, а в сентябре–октябре – 990 000 сумов. Налогооблагаемый доход за январь–октябрь составляет 9 180 000 сумов (900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 990 000 + 990 000). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

Для определения суммы НДФЛ рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим налог:

(9 180 000 – 5 920 000) х 17% = 3 260 000 х 17% = 554 200 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–октябрь:

402 560 + 554 200 = 956 760 сумов.

В январе–сентябре удержано 848 844 сума НДФЛ. Налог за октябрь равен  107 916 сумам (956 760 – 848 844).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(9 180 000 – 1 184 000) х 1% = 7 996 000 х 1% = 79 960 сумов.

В январе–сентябре на ИНПС направлено 71 244 сума, за октябрь отчисления составят 8 716 сумов (79 960 – 71 244).

За октябрь в бюджет перечисляется:

107 916 – 8 716 = 99 200 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

990 000 х 7% = 69 300 сумов.

Определим сумму алиментов к удержанию:

(990 000 – 107 916 – 69 300) х 25% = 812 784 х 25% = 203 196 сумов.

На руки работник получает:

990 000 – 107 916 – 69 300 – 203 196 = 609 588 сумов зарплаты.

 

 

Методику расчета разработал

Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,
наш эксперт.

 

 

 


Прочитано: 2590 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика