Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц

за июнь 2015 года

*Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1067) от 20.01.2015 г., за февраль – в N 7 (1071) от 17.02.2015 г, за март – в N 11 (1075) от 17.03.2015 г., за апрель – в N 16 (1080) от 21.04.2015 г., за май – N 20 (1084) от 19.05.2015 г.

♦ С 1 января 2015 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 8,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (приложение N 9 к Постановлению Президента «О прог­нозе основных макроэкономических показателей и парамет­рах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 4.12.2014 г. N ПП-2270, далее – Постановление N ПП-2270).

♦ Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–июне составляет 710 400 сумов (118 400 х 6) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 21.11.2014 г. N УП-4672).

♦ В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2015 года, – 118 400 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК).

♦ Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2015 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (приложение N 9 к Постановлению N ПП-2270).

♦ Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).

♦ Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2015 год составляет 7% от суммы начисленных работнику доходов, с которых удерживаются взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2270).

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1.

Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–июне ее зарплата составила 115 000 сумов в месяц, с начала года – 690 000 сумов (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000). Доходы физичес­кого лица до 710 400 сумов облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сумов (690 000 х 0%). При расчете взносов на ИНПС из зарплаты вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП). Так как зарплата работницы меньше 1 МРЗП, взносы на ИНПС не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 8 050 сумам (115 000 х 7%).

После их удержания работнице выплачивается:

115 000 – 8 050 = 106 950 сумов.

СИТУАЦИЯ 2.

Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Оплата труда работника в январе–июне составила 500 000 сумов в месяц, с начала года – 3 000 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Доходы физлица от 740 401 до 3 552 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за январь–июнь равна:

(3 000 000 – 710 400) х 8,5% = 2 289 600 х 8,5% = 194 616 сумам.

В январе–мае удержано 162 180 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:

194 616 – 162 180 = 32 436 сумам.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–июнь исчисляется от налогооблагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:

(3 000 000 – 710 400) х 1% = 2 289 600 х 1% = 22 896 сумов.

В январе–мае на ИНПС направлено 19 080 сумов, за июнь отчисления составят 3 816 сумов (22 896 – 19 080).

За июнь в бюджет перечисляется:

32 436 – 3 816 = 28 620 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника – 500 000 сумов. Они составят:

500 000 х 7% = 35 000 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:

500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 сума.

СИТУАЦИЯ 3.

Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Оплата труда работника в январе–июне составила 700 000 сумов в месяц, с начала года – 4 200 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). Для определения суммы НДФЛ рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим налог:

(4 200 000 – 3 552 000) х 17% = 648 000 х 17% = 110 160 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–июнь:

241 536 + 110 160 = 351 696 сумов.

В январе–мае удержано 293 080 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:

351 696 – 293 080 = 58 616 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(4 200 000 – 710 400) х 1% = 3 489 600 х 1% = 34 896 сумов.

В январе–мае на ИНПС направлено 29 080 сумов, за июнь отчисления составят 5 816 сумов (34 896 – 29 080).

За июнь в бюджет перечисляется:

58 616 – 5 816 = 52 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

700 000 х 7% = 49 000 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 сума зарплаты.

СИТУАЦИЯ 4.

Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Оплата труда работника в январе–июне составила 1 200 000 сумов в месяц, с начала года – 7 200 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим на него НДФЛ:

(7 200 000 – 7 104 000) х 23% = 96 000 х 23% = 22 080 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5%, 17% и 23%, получаем налог за январь–июнь:

845 376 + 22 080 = 867 456 сумов.

В январе–мае удержано 722 880 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:

867 456 – 722 880 = 144 576 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(7 200 000 – 710 400) х 1% = 6 489 600 х 1% = 64 896 сумов.

В январе–мае на ИНПС направлено 54 080 сумов, за июнь отчисления составят 10 816 сумов (64 896 – 54 080).

В бюджет за июнь перечисляется:

144 576 – 10 816 = 133 760 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.

На руки работник получает:

1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 сума зарплаты.

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 5.

Расчет НДФЛ при вычете из дохода 4 МРЗП

♦ Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

Оплата труда работника в январе–июне составила 1 200 000 сумов в месяц, с начала года – 7 200 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Рассчитаем налогооблагаемый доход:

7 200 000 – (118 400 х 6) х 4 = 7 200 000 – 2 841 600 = 4 358 400 сумов.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог:

(4 358 400 – 3 552 000) х 17% = 806 400 х 17% = 137 088 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог с зарплаты льготника за январь–июнь:

241 536 + 137 088 = 378 624 сума.

В январе–мае удержано 315 520 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:

378 624 – 315 520 = 63 104 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(4 358 400 – 710 400) х 1% = 3 648 000 х 1% = 36 480 сумов.

В январе–мае на ИНПС направлено 30 400 сумов, за июнь отчисления составят 6 080 сумов (36 480 – 30 400).

В бюджет перечисляется:

63 104 – 6 080 = 57 024 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.

На руки работник получает:

1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 6.

Расчет НДФЛ с учетом льготы

при получении материальной помощи

♦ Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 12 = 1 420 800 сумов).

Оплата труда работника в январе–июне составила 800 000 сумов в месяц. В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход за январь–июнь равен 4 879 200 сумам (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим на нее налог:

(4 879 200 – 3 552 000) х 17% = 1 327 200 х 17% = 225 624 сума.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–июнь:

241 536 + 225 624 = 467 160 сумов.

В январе–мае удержано 391 544 сума НДФЛ. Налог за июнь равен:

467 160 – 391 544 = 75 616 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(4 879 200 – 710 400) х 1% = 4 168 800 х 1% = 41 688 сумов.

В январе–мае на ИНПС направлено 34 872 сума, за июнь отчисляется 6 816 сумов (41 688 – 34 872).

В бюджет за июнь перечисляется:

75 616 – 6 816 = 68 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

Работник получает:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума.

СИТУАЦИЯ 7.

Расчет НДФЛ при получении ценного подарка

♦ Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 6 = 710 400 сумов).

Оплата труда работника в январе–июне составила 800 000 сумов в месяц. В январе ему подарили ноутбук за 1 000 000 сумов. Налогооблагаемый доход равен 5 089 600 сумам (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим на него налог:

(5 089 600 – 3 552 000) х 17% = 1 537 600 х 17% = 261 392 сума.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–июнь:

241 536 + 261 392 = 502 928 сумов.

В январе–мае удержано 427 312 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:

502 928 – 427 312 = 75 616 сумам.

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

(5 089 600 – 710 400) х 1% = 4 379 200 х 1% = 43 792 сума.

В январе–мае на ИНПС направлено 36 976 сумов, за июнь отчисляется 6 816 сумов (43 792 – 36 976).

Перечисляем в бюджет:

75 616 – 6 816 = 68 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за июнь составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

Работник получает:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума зарплаты.

СИТУАЦИЯ 8.

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот

(ежемесячного вычета в 4 МРЗП,

при получении материальной помощи и ценного подарка)

Согласно:

♦ пункту 1 статьи 179 НК сумма оказанной в течение года материальной помощи до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 12 = 1 420 800 сумов);

♦ пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридичес­ких лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 6 = 710 400 сумов);

♦ части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (118 400 х 4) х 6 = 2 841 600 сумов).

Зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–июне составила 900 000 сумов в месяц. В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи и вручен подарок за 900 000 сумов. Совокупный доход работника с начала года составляет 7 800 000 сумов (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000).

Определим налогооблагаемый доход:

7 800 000 – 1 420 800 – 710 400 – 2 841 600 = 2 827 200 сумов.

Доходы физлица от 710 401 до 3 552 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. НДФЛ за январь–июнь равен:

(2 827 200 – 710 400) х 8,5% = 2 116 800 х 8,5% = 179 928 сумам.

В январе–мае удержано 153 748 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:

179 928 – 153 748 = 26 180 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(2 827 200 – 710 400) х 1% = 2 116 800 х 1% = 21 168 сумов.

В январе–мае на ИНПС направлено 18 088 сумов, за июнь отчисляется 3 080 сумов (21 168 – 18 088).

В бюджет перечисляется:

26 180 – 3 080 = 23 100 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

900 000 х 7% = 63 000 сумов.

На руки работник получает:

900 000 – 26 180 – 63 000 = 810 820 сумов.

СИТУАЦИЯ 9.

Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения в вузе

♦ Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

Оплата труда работника в январе–июне составила 1 000 000 сумов в месяц, с начала года – 6 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). По его заявлению предприятие уплатило в январе 2 100 000 сумов за обучение его сына в институте в 2014–2015 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица, начиная с января и до полного погашения.

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 350 000 сумов для погашения оплаты обучения. В январе–мае было удержано 1 750 000 сумов. В июне работнику осталось погасить 350 000 сумов (2 100 000 – 1 750 000). Налогооблагаемый доход за январь–июнь составляет 3 900 000 сумов (6 000 000 – 2 100 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, начислим на него НДФЛ и сложим его с налогом с доходов, облагаемых по ставкам 0% и 8,5%. НДФЛ за январь–июнь составит:

(3 900 000 – 3 552 000) х 17% + 241 536 = 348 000 х 17% + 241 536 = 59 160 + 241 536 = 300 696 сумов.

В январе–мае удержано 250 580 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:

300 696 – 250 580 = 50 116 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(3 900 000 – 710 400) х 1% = 3 189 600 х 1% = 31 896 сумов.

В январе–мае на ИНПС направлено 26 580 сумов, за июнь отчисляется 5 316 сумов (31 896 – 26 580).

В бюджет перечисляется:

50 116 – 5 316 = 44 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 000 000 х 7% = 70 000 сумов.

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает:

1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 сума зарплаты.

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 10.

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

♦ Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

♦ Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

а) Работнику-совместителю в январе–июне начислено 550 000 сумов зарплаты в месяц, с начала года – 3 300 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку 3 300 000 сумов не превышают 3 552 000 сумов, то до 710 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а оставшаяся сумма – 8,5%. Соответственно, сумма налога за январь–июнь равна:

(3 300 000 – 710 400) х 8,5% = 2 589 600 х 8,5% = 220 116 сумам.

В январе–мае удержано 183 430 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:

220 116 – 183 430 = 36 686 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июнь исчисляются за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%:

(3 300 000 – 710 400) х 1% = 2 589 600 х 1% = 25 896 сумов.

В январе–мае на ИНПС направлено 21 580 сумов, за июнь отчисляется 4 316 сумов (25 896 – 21 580).

За июнь в бюджет перечисляется:

36 686 – 4 316 = 32 370 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты за июнь:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:

550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 сумов.

б) Оплата труда совместителя в январе–июне составила 550 000 сумов в месяц. С начала года ему начислено 3 300 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). Он подал заявление об удержании с нее НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход совместителя не превышает 3 552 000 сумов (облагаемых до 710 400 сумов по нулевой ставке, а сверх этой суммы – 8,5%), согласно заявлению работника, вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–июнь НДФЛ составит:

3 300 000 х 23% = 759 000 сумов.

В январе–мае было удержано 632 500 сумов НДФЛ. В июне его сумма составит 126 500 сумов (759 000 – 632 500).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–июне их сумма составит:

3 300 000 х 1% = 33 000 сумов.

В январе–мае на ИНПС было направлено 27 500 сумов. В июне на него отчисляется 5 500 сумов (33 000 – 27 500).

В бюджет направляется 121 000 сумов (126 500 – 5 500) НДФЛ.

Страховые взносы отчисляются со всей зарплаты за июнь:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает:

550 000 – 126 500 – 38 500 = 385 000 сумов.

СИТУАЦИЯ 11.

Расчет налога с доходов работника,

сдающего жилье в аренду юридическому лицу

♦ Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 26 к Постановлению N ПП-2270).

♦ В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

♦ Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 8,5% (статья 181 НК).

♦ Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–июнь составил 500 000 сумов в месяц, с начала года – 3 000 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв.м и получает за нее ежемесячно 800 000 сумов.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 180 000 сумов (3 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

800 000 х 8,5% = 68 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 3 000 000 сумов не превышают 3 552 000 сумов, то до 710 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а с 710 401 до 3 000 000 сумов – 8,5%:

(3 000 000 – 710 400) х 8,5% = 2 289 600 х 8,5% = 194 616 сумов.

В январе–мае удержано 162 180 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:

194 616 – 162 180 = 32 436 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%. С начала года они составят:

(3 000 000 – 710 400) х 1% = 2 289 600 х 1% = 22 896 сумов.

В январе–мае на ИНПС направлено 19 080 сумов, за июнь отчисляется 3 816 сумов (22 896 – 19 080).

За июнь в бюджет перечисляется (с учетом НДФЛ с аренды):

32 436 – 3 816 + 68 000 = 96 620 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

500 000 х 7% = 35 000 сумов.

После удержания налога и страховых отчислений работнику выплачивается:

500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 сума.

СИТУАЦИЯ 12.

Расчет налога на доходы работника,

перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

♦ Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы, добровольно направляемые на ИНПС в Народном банке, не облагаются НДФЛ.

В феврале принят новый работник, с начала года не работавший. Ему установлен ежемесячный оклад в 700 000 сумов. С начала года доход работника составляет 3 500 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). Он представил ИНН и подал в бухгалтерию заявление о ежемесячном перечислении из его заработной платы 300 000 сумов добровольного взноса на ИНПС.

Определяем налогооблагаемый доход:

3 500 000 – (300 000 х 5) = 2 000 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда за февраль–июнь. Поскольку 2 000 000 сумов не превышают 3 552 000 сумов, то до 710 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а с большей суммы – 8,5%:

(2 000 000 – 710 400) х 8,5% = 1 289 600 х 8,5% = 109 616 сумов.

В феврале–мае удержано 85 680 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:

109 616 – 85 680 = 23 936 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%:

(2 000 000 – 710 400) х 1% = 1 289 600 х 1% = 12 896 сумов.

В мае на ИНПС направлено 10 080 сумов, за июнь отчисляется 2 816 сумов (12 896 – 10 080).

В бюджет перечисляется:

23 936 – 2 816 = 21 120 сумов НДФЛ.

На всю зарплату работника (700 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

700 000 х 7% = 49 000 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольно перечисленного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

700 000 – 23 936 – 49 000 – 300 000 = 327 064 сума.

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.