Производственное предприятие – плательщик общеустановленных налогов приобретает сырье с НДС, производит из него продукцию и отправляет ее на экспорт по нулевой ставке НДС. В течение налогового периода оно возвращает НДС исходя из доли поступившей выручки. По итогам трех кварталов этого года оно имело аванс по НДС (минусовый НДС), отраженный в карточке налогоплательщика.
В связи с конъюнктурой рынка мы не планируем в IV квартале экспортировать продукцию и закупать сырье. Поэтому на конец года будем иметь в остатках неиспользованное сырье, произведенную, но нереализованную продукцию и невозвращенный НДС. Готовую продукцию планируем экспортировать в I квартале 2015 года.
Имеет ли право предприятие в расчете НДС за I квартал 2015 года учесть остаток его аванса за предыдущие периоды? Является ли такой остаток переходящим из одного налогового периода в другой для его возврата при соразмерном поступлении валютной выручки?
Д.Райская,
специалист отдела ВЭД ООО.