Наше предприятие – ООО, плательщик единого налогового платежа и налога за пользование недрами, изготавливает из глины лессовидной породы одинарный керамический кирпич М-75, используя глину как сырье (для собственных нужд), налоги рассчитываем по себестоимости готового (добытого) продукта.
В институте НИиИЦ «СТРОМ» меня проконсультировали, как рассчитывать объем добычи. Для кирпича одинарного М-75 – коэффициент 2,7, для утолщенного М-100 – 3,2.
Прошу разъяснить, как правильно рассчитать себестоимость добычи лессовидной глины (готового продукта) и налог за пользование недрами на следующем примере.
Всего изготовили 755 500 шт. кирпичей.
755 500 х 2,7 / 1 000 = 2 039,85 куб.м.
Расходы по добыче составили – 3 900 600 сумов;
з/п рабочих – 2 400 000 сумов;
ЕСП – 600 000 сумов;
списание рукавиц – 600 000 сумов;
износ ОС (экскаватора) – 100 000 сумов;
списание дизтоплива – 800 000 сумов.
Ставка налога составляет 3,5%.
– В соответствии с частью шестой статьи 245 Налогового кодекса (далее – НК) в случаях, когда готовый продукт (часть его) является сырьем для производства другого готового продукта или продукт переработки используется для собственных производственных или хозяйственных нужд, налогооблагаемая база для такой продукции определяется исходя из производственной себестоимости добытого (извлеченного) готового продукта.
Из вашего вопроса следует, что предприятие имеет карьер для добычи кирпично-черепичного сырья (суглинки, лессовидные породы, лессы, пески в качестве отощателя и др.) и использует его для производства керамического (красного) кирпича. Поэтому оно должно уплачивать налог за пользование недрами исходя из производственной себестоимости добытого кирпично-черепичного сырья.
По вашим данным (если они правильно рассчитаны), производственная себестоимость добытого кирпично-черепичного сырья составляет 4 500 000 сумов (2 400 000 + 600 000 + 600 000 + 100 000 + 800 000). Соответственно, налог за пользование недрами будет равен 157 500 сумам (4 500 000 х 3,5 / 100).
Объем добычи, определенный по данным института НИиИЦ в размере 2 039,85 кубометра, не совсем точен. В этом теоретическом расчете не учтены потери глины при транспортировке, очистке, обжиге, поломке кирпичей и т.д. В Расчете по налогу за пользование недрами следует показать фактический объем добычи кирпично-черепичного сырья (т, куб.м). Эти данные заполняются на основании журнала по учету и движению запасов полезного ископаемого вашего карьера или по данным маркшейдерской съемки.
Виктор КИМ,
наш эксперт.
