или О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, ВЫДАВАЕМОЙ РАБОТНИКАМ
Дирекция капитального строительства ГАЖК «УТИ» согласно отраслевому соглашению между ГАЖК «УТИ» и профсоюзом железнодорожников ежегодно (один раз в год) выплачивает всем своим работникам по их заявлению материальную помощь. Ее размер зависит от непрерывного стажа работы. Просим вас дать разъяснения по обложению этих выплат налогом на доходы физических лиц, ЕСП и страховыми взносами граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.
В.Каршиев.
– Согласно классификации доходов физических лиц по Налоговому кодексу (НК) к материальной помощи относятся следующие выплаты (пункт 16 статьи 178 НК):
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
целевого характера, обусловленные произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связанные с результатами выполняемой работы;
в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.
Если выплаты, осуществляемые вашим предприятием, относятся к материальной помощи в соответствии с пунктом 16 статьи 178 НК, то они:
не являются доходами в виде оплаты труда и поэтому не признаются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами (статьи 306, 307 НК);
не облагаются НДФЛ в размерах, зависящих от цели их выдачи (сумма за год):
полностью – в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
до 20 минимальных размеров заработной платы – членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
до 12 МРЗП – в других случаях (пункт 1 статьи 179 НК).
С 1 января 2013 года, согласно изменениям, внесенным в статью 186 НК Законом от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343, при определении необлагаемой суммы материальной помощи в расчет принимается МРЗП, установленный на 1 января отчетного года (в 2013 году – 79 590 сумов). То есть в этом году сумма льготы по материальной помощи, кратная 12 и 20 МРЗП, составит соответственно 955 080 сумов (12 х 79 590) и 1 591 800 сумов (20 х 79 590). И эти суммы не пересчитываются при изменении МРЗП в течение года (до 1 января 2013 года окончательный расчет необлагаемой суммы материальной помощи производился исходя из МРЗП, действующего на конец года – на 31 декабря).
Ответы подготовили специалисты «Norma Ekspert».
