Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 28 / Налогообложение

Денежные призы конкурсантам

 

Организация выплачивает денежные призы победителям конкурса. Получатели призов не являются работниками организации.

Как учитывать такую хозяйственную операцию? Влечет ли она налоговые последствия?

 

– Если организация проводит конкурс и выплачивает денежные призы победителям, то учет и налогообложение таких выплат зависят от того, является ли организатор конкурса коммерческой или некоммерческой организацией.

 

Организатор конкурса – некоммерческая организация

Целью деятельности некоммерческой организации не является извлечение прибыли (ст. 40 ГК). Порядок создания и деятельности некоммерческих организаций установлен статьями 73–78 ГК и Законом «О негосударственных некоммерческих организациях».

В целях налогообложения некоммерческой организацией признается юрлицо, зарегистрированное в форме, установленной законодательством для некоммерческой организации, и соответствующее следующим условиям:

не имеет цели извлечения дохода;

не распределяет доходы или имущество между участниками (членами) (ст. 58 НК).

Особенностью проведения конкурса некоммерческой организацией может быть то, что выплаты конкурсантам осуществляются за счет целевых средств (поступлений).

Целевыми признаются поступления на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, поступившие безвозмездно:

на основании решений органов госвласти;

от других юридических и физических лиц (ч. 5 ст. 48 НК).

Целевые средства должны использоваться получателем по назначению, определенному передающим лицом или законодательством. В противном случае они включаются в совокупный доход при расчете налога на прибыль или налога с оборота (п. 26 ч. 3 ст. 297, ст. 464 НК).

Получатели целевых средств обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках использования этих средств, а также ежегодно отчитываться об их использовании. Если раздельный учет не ведется, то целевые средства включаются в совокупный доход при расчете налога на прибыль или налога с оборота (ч. ч. 7, 8 ст. 80, п. 26 ч. 3 ст. 297, ст. 464 НК).

Кроме того, использование пожертвования по другому назначению без согласия жертвователя дает право последнему, его наследникам или правопреемнику требовать отмены пожертвования (ч. 7 ст. 511 ГК).

В части 6 статьи 48 НК приведен перечень целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций. В частности, к ним относятся:

взносы учредителей, участников и членов ННО в соответствии с Законом о ННО и уставом организации;

пожертвования, то есть дарение в общеполезных целях (ст. 511 ГК);

бюджетные средства, полученные на осуществление уставной деятельности;

средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности;

средства, безвозмездно полученные на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, от созданных некоммерческими организациями структурных подразделений – налогоплательщиков;

имущество, полученное религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.

Эти средства по согласованию с передающими лицами могут использоваться на осуществление выплат конкурсантам.

ПРИМЕР. Бухучет выплаты денежных призов за счет целевых средств

ННО проводит конкурс по социально значимому вопросу и выплачивает победителям-физлицам денежные призы.

Бухгалтерский учет:

Содержание

хозяйственной операции


Корреспонденция счетов


дебет


кредит


Содержание

хозяйственной

операции

Корреспонденция счетов


дебет


кредит


Начислены денежные призы победителям конкурса


8810 «Гранты»

8830 «Членские взносы»

8890 «Прочие целевые поступления»

6990 «Прочие обязательства»


Удержан НДФЛ с доходов физлиц


6990 «Прочие обязательства»


6410 «Задолженность   по платежам в бюджет (по видам)»


Выплачены денежные призы наличными через кассу организации


6990 «Прочие обязательства»


5010 «Денежные средства в национальной валюте»


Выплачены денежные призы на банковские карты (счета) физлиц


6990 «Прочие обязательства»


5110 «Расчетный счет»


 

Организатор конкурса – коммерческая организация

Основная цель деятельности коммерческой организации – извлечение прибыли (ст. 40 ГК).

Когда коммерческая организация выплачивает денежные призы за счет собственных средств, она несет расходы. При этом могут возникнуть последствия по налогу на прибыль.

При расчете налога на прибыль из совокупного дохода вычитаются все расходы, связанные с получением дохода (если они документально подтверждены и являются экономически оправданными), за исключением расходов, не подлежащих вычету. Перечень невычитаемых расходов предусмотрен статьей 317 НК.

Экономически оправданными признаются расходы, которые соответствуют хотя бы одному из следующих условий:

произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с этой деятельностью четко обоснована;

вытекают из положений законодательства (ст. 305 НК).

К примеру, расходы на проведение конкурса среди покупателей в рамках рекламной акции могут повышать потребительскую лояльность, увеличивать объем продаж и доходы предприятия. Поэтому если вы сможете доказать экономическую оправданность этих расходов, то вправе вычесть их при расчете налога на прибыль.

ПРИМЕР. Бухучет выплаты денежных призов коммерческой организацией

Коммерческая организация проводит конкурс и выплачивает победителям-физлицам денежные призы.

Бухгалтерский учет:

 

Содержание

хозяйственной операции


Корреспонденция счетов


дебет


кредит


Начислены денежные призы победителям конкурса


9410 «Расходы по реализации»

9430 «Прочие операционные расходы»

6990 «Прочие обязательства»


Удержан НДФЛ с доходов физлиц


6990 «Прочие обязательства»


6410 «Задолженность

по платежам в бюджет (по видам)»

Выплачены денежные призы наличными через кассу организации


6990 «Прочие обязательства»


5010  «Денежные средства в национальной валюте»


Выплачены денежные призы на банковскую карту (счет) физлиц


6990 «Прочие обязательства»


5110 «Расчетный счет»


 

Налогообложение доходов физического лица – конкурсанта

Призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах или конкурсах, относятся к прочим доходам физлиц. Эти доходы облагаются НДФЛ у налоговых агентов, выплачивающих призы (п. 4 ст. 377, ст. 387 НК).

Прочие доходы не включаются в налоговую базу по социальному налогу (ст. 404 НК).

 

Баходир БОЙКАБИЛОВ,

начальник отдела МФ,

Олег ЦОЙ,

эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 79 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика