Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 24 / Рекомендации бухгалтеру

Методика расчета налога и обязательных взносов с доходов физических лиц

 

Количество рабочих часов в июне:

  •  5-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 176;
  •  6-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 174;
  •  36-часовая рабочая неделя – 156.

 

Количество рабочих дней:

  •  5-дневная рабочая неделя – 22;
  •  6-дневная рабочая неделя - 26.

 

  •  Доходы физического лица – резидента Республики Узбекистан подлежат налогообложению по ставке 12 % (кроме доходов в виде дивидендов и процентов) (ст. 381 НК).
  •  В январе МРОТ составлял 679 330 сум. С 1 февраля 2021 года МРОТ установлен в размере 747 300 сум. (п. 1 ПП-4938 от 30.12.2020 г.).
  •  Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан составляет 0,1 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника (п. 5 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).
  •  Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц (ч. 7 ст. 385 НК).

 

I. СТАНДАРТНЫЙ РАСЧЕТ НДФЛ

Оплата труда работника в январе составила 1 200 000 сум., а в феврале–июне – по 1 320 000 сум. ежемесячно. Совокупный доход за январь–июнь составляет 7 800 000 сум. (1 200 000 + 1 320 000 х 5).

 

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

7 800 000 х 12 % = 936 000 сум.

В январе–мае удержано 777 600 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 158 400 сум. (936 000 – 777 600).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–июнь составит 7 800 сум. (7 800 000 х 0,1 %).

В январе–мае на ИНПС направлено 6 480 сум., за июнь отчисления составят 1 320 сум. (7 800 – 6 480).

За июнь в бюджет перечисляется 157 080 сум. (158 400 – 1 320).

После удержаний работнику выплачивается 1 161 600 сум. (1 320 000 – 158 400).

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 2 000 000 сум., а в феврале–июне – по 2 200 000 сум. ежемесячно. Совокупный доход за январь–июнь составил 13 000 000 сум. (2 000 000 + 2 200 000 х 5).

 

  •  Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

13 000 000 – (679 330 х 1,41 + 747 300 х 1,41 х 5) = 6 773 679,7 сум.

Начислим налог за январь–июнь:

6 773 679,7 х 12 % = 812 841,56 сум.

В январе–мае удержано 675 284,72 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 137 556,84 сум. (812 841,56 – 675 284,72).

Обязательные взносы на ИНПС составят 6 773,68 сум. (6 773 679,7 х 0,1 %).

В январе–мае на ИНПС направлено 5 627,37 сум., за июнь отчисления составят 1 146,31 сум. (6 773,68 – 5 627,37).

В бюджет перечисляется 136 410,53 сум. (137 556,84 – 1 146,31) НДФЛ.

На руки работник получает 2 062 443,16 сум. (2 200 000 – 137 556,84).

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ, если доход меньше льготы

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 900 000 сум., а в феврале–июне – по 990 000 сум. ежемесячно. Совокупный доход за январь–июнь составляет 5 850 000 сум. (900 000 + 990 000 х 5).

 

 Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

 

Рассчитаем размер необлагаемого дохода за январь–июнь:

679 330 х 1,41 + 747 300 х 1,41 х 5 = 6 226 320,3 сум.

Доход работника (5 850 000 сум.) меньше размера льготы (6 226 320,3 сум.), поэтому налог за январь–июнь не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, так как нет налогооблагаемого дохода.

На руки работник получает 990 000 сум.

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Оплата труда работника в январе составила 1 500 000 сум., а в феврале–июне – по 1 650 000 сум. ежемесячно. В январе ему выдано 3 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.

 

  •  Согласно пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение.

 

Рассчитаем размер налоговой льготы:

679 330 х 4,22 = 2 866 772,6 сум.

Налогооблагаемый доход равен 9 883 227,4 сум. (1 500 000 + 3 000 000 + 1 650 000 х 5 – 2 866 772,6).

Начислим налог за январь–июнь:

9 883 227,4 х 12 % = 1 185 987,29 сум.

В январе–мае удержано 987 987,29 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 198 000 сум. (1 185 987,29 – 987 987,29).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июнь составят 9 883,23 сум. (9 883 227,4 х 0,1 %).

В январе–мае на ИНПС направлено 8 233,23 сум., за июнь отчисления составят 1 650 сум. (9 883,23 – 8 233,23).

В бюджет за июнь перечисляется 196 350 сум. (198 000 – 1 650) НДФЛ.

Работник получает 1 452 000 сум. (1 650 000 – 198 000).

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Оплата труда работника в январе составила 1 500 000 сум., а в феврале–июне – по 1 650 000 сум. ежемесячно. В январе ему подарили бытовую технику за 2 000 000 сум.

 

  •  В соответствии с пунктом 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (679 330 х 2,11 = 1 433 386,3 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 10 316 613,7 сум. (1 500 000 + 2 000 000 + 1 650 000 х 5 – 1 433 386,3).

Рассчитаем налог за январь–июнь:

10 316 613,7 х 12 % = 1 237 993,64 сум.

В январе–мае удержано 1 039 993,64 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 198 000 сум. (1 237 993,64 – 1 039 993,64).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–июнь составит 10 316,61 сум. (10 316 613,7 х 0,1 %).

В январе–мае на ИНПС направлено 8 666,61 сум., за июнь отчисления составят 1 650 сум. (10 316,61 – 8 666,61).

Перечисляем в бюджет 196 350 сум. (198 000 – 1 650) НДФЛ.

Работник получает 1 452 000 сум. (1 650 000 – 198 000) зарплаты.

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе составила 1 600 000 сум., а в феврале–июне – по 1 760 000 сум. ежемесячно. В январе ему выдано 3 500 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 2 700 000 сум.

 

Согласно:

  •  части 1 статьи 380 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 1,41 МРОТ (679 330 х 1,41 + 747 300 х 1,41 х 5 = 6 226 320,3 сум.);
  •  пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ (679 330 х 4,22 = 2 866 772,6 сум.);
  •  пункту 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (679 330 х 2,11 = 1 433 386,3 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

10 400 000 – 6 226 320,3 + 3 500 000 – 2 866 772,6 + 2 700 000 – 1 433 386,3 = 6 073 520,8 сум.

Рассчитаем налог за январь–июнь:

6 073 520,8 х 12 % = 728 822,5 сум.

В январе–мае удержано 644 065,66 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 84 756,84 сум. (728 822,5 – 644 065,66).

Обязательные взносы на ИНПС составят 6 073,52 сум. (6 073 520,8 х 0,1 %).

В январе–мае на ИНПС направлено 5 367,21 сум., за июнь отчисления составят 706,31 сум. (6 073,52 – 5 367,21).

В бюджет перечисляется 84 050,53 сум. (84 756,84 – 706,31) налога.

На руки работник получает 1 675 243,16 сум. (1 760 000 – 84 756,84).

 

III. ОСОБЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 1 статьи 380 НК, в январе начислено 900 000 сум. зарплаты, а в феврале–июне – по 990 000 сум. ежемесячно.

 

  •  Применение налоговой льготы производится по месту основной работы (службы, учебы) налогоплательщика, а при отсутствии основного места работы – налоговыми органами по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе (ч. 5 ст. 380 НК).

 

Рассчитаем налог за январь–июнь:

5 850 000 х 12 % = 702 000 сум. НДФЛ.

В январе–мае удержано 583 200 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 118 800 сум. (702 000 – 583 200).

Обязательные взносы на ИНПС в январе–июне составят 5 850 сум. (5 850 000 х 0,1 %).

В январе–мае на ИНПС направлено 4 860 сум., за июнь отчисления составят 990 сум. (5 850 – 4 860).

За июнь в бюджет перечисляется 117 810 сум. (118 800 – 990) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 871 200 сум. (990 000 – 118 800).

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

Доход работника в виде оплаты труда в январе составил 1 100 000 сум., а в феврале–июне – по 1 200 000 сум. ежемесячно. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв. м и получает ежемесячно 3 000 000 сум. арендной платы.

 

  •  Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 8 к ЗРУ-657 от 25.12.2020 г.).
  •  В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 14 000 сум., в Нукусе и городах – областных центрах – 8 500 сум., в других населенных пунктах – 4 000 сум.
  •  Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 840 000 сум. (14 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

3 000 000 х 12 % = 360 000 сум.

Рассчитаем налог с доходов работника в виде оплаты труда за январь–июнь:

7 100 000 х 12 % = 852 000 сум.

В январе–мае удержано 708 000 сум. налога. Сумма налога за июнь равна 144 000 сум. (852 000 – 708 000).

Обязательные взносы на ИНПС составят 7 100 сум. (7 100 000 х 0,1 %).

В январе–мае на ИНПС направлено 5 900 сум., за июнь отчисления составят 1 200 сум. (7 100 – 5 900).

За июнь в бюджет перечисляется 142 800 сум. (144 000 – 1 200) налога.

После удержания налога работнику выплачивается 3 696 000 сум. (1 200 000 + 3 000 000 – 144 000 – 360 000).

 

Методику расчета разработал

Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт.

________________________________________

*Методика за январь опубликована в «НТВ» N 1-2 (1377-1378) от 12.01.2021 г., за февраль – в N 7 (1383) от 16.02.2021 г., за март – в N 11 (1387) от 16.03.2021 г., за апрель – в N 15 (1391) от 13.04.2021 г., за май – в N 20 (1396) от 18.05.2021 г.


Прочитано: 176 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика