Юридическое лицо – нерезидент Узбекистана владеет долей в уставном фонде узбекского ООО. Оно продает свою долю другому юрлицу – нерезиденту.
Кто в этом случае является налоговым агентом и должен рассчитать и уплатить налог на прибыль?
– Доход от реализации доли в уставном фонде ООО определяется как превышение суммы реализации доли над стоимостью ее приобретения.
Стоимость приобретения должна быть подтверждена документально. Если документы по стоимости приобретения отсутствуют, то налог на прибыль удерживает налоговый агент исходя из всей стоимости реализации доли (ч. 3 ст. 356 НК).
Налоговым агентом в данной ситуации становится нерезидент Узбекистана, приобретающий долю в уставном фонде ООО и выплачивающий доход другому нерезиденту (ст. 351 НК).
Нерезидент, продающий свою долю в ООО, обязан представить копии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества (при их наличии), налоговому агенту – покупателю. На их основании налоговый агент рассчитывает и удерживает сумму налога на прибыль по ставке 20 % (п. 6 ст. 353 НК).
До регистрации права собственнос-ти на долю в ООО налоговый агент должен самостоятельно или через уполномоченное лицо представить в налоговый орган по месту регистрации ООО Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (прил. N 3, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.).
Расчет составляйте в той валюте, в которой нерезидент получает доход.
К Расчету приложите:
- копию договора купли-продажи;
- копии документов, представленных продавцом и подтверждающих стоимость приобретения доли в ООО (при наличии).
Если стоимость приобретения имущества выражена не в валюте составления налоговой отчетности, то пересчитайте эту стоимость в валюту составления расчета налога по курсу ЦБ на дату приобретения имущества.
В течение 10 рабочих дней с даты представления налоговой отчетности налоговый орган выдаст вам платежное извещение с суммой налога в национальной валюте по курсу ЦБ на дату представления отчетности.
Налог следует уплатить в бюджет до регистрации права собственности на имущество. После этого вы сможете получить справку об уплате налога и оформить право собственности на долю в ООО (ч. ч. 6, 7 ст. 356 НК).
ПРИМЕР. Расчет налога на прибыль при приобретении доли
в уставном фонде ООО
Юрлицо – нерезидент Узбекистана продает долю в уставном фонде узбекского ООО другому нерезиденту за 23 000 долл. США.
Ранее эта доля приобретена за 17 000 долл. США, что подтверждается представленными документами.
Покупатель удерживает и перечисляет в бюджет сумму налога –
1 200 долл. США ((23 000 – 17 000) х 20 %) – в сумах по курсу ЦБ на дату представления отчетности.
Если продавец доли не представит покупателю документы, подтверждающие стоимость ее приобретения, то налог составит 4 600 долл. США (23 000 х 20 %).
При налогообложении доходов нерезидентов учитываются положения международных договоров Узбекистана об избежании двойного налогообложения (ст. 6 НК).
Олег ЦОЙ,
эксперт ООО «Norma».