Norma.uz
Газета НТВ / 2020 год / № 47 / Налогообложение

Как определить место реализации услуг

 

Сложности в исчислении НДС по услугам, связанным с недвижимым имуществом, на основании договоров, заключенных с инопартнерами, разъяснила эксперт компании «Norma» Ирина АХМЕТОВА:

 

– Место реализации услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, определяется по его местонахождению. Это означает, что такие услуги считаются реализованными в Узбекистане, если само имущество находится здесь.

И, соответственно, наоборот, – недвижимость находится за рубежом, значит, услуги, оказанные предприятием, считаются реализованными за границей (п. 1 ч. 3 ст. 241 НК).

К недвижимому имуществу относятся участки земли, недра, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей. Это объекты, перемещение которых невозможно без нанесения им ущерба, в результате которого они не смогут использоваться по своему прямому назначению. Кроме того, законодательство может отнести к недвижимому и другое имущество. Не относящееся к недвижимости имущество признается движимым (ст. 83 ГК).

К услугам, непосредственно связанным с недвижимым имуществом, в частности, относятся:

  • строительные, монтажные, строительно-монтажные, пусконаладочные, ремонтные услуги;
  • услуги реставрации;
  • озеленение;
  • предоставление недвижимого имущества в аренду;
  • разработка архитектурного проекта, подготовка и координация строительной деятельности, авторский и (или) технический надзор за архитектурной и строительной деятельностью.

Приведенный перечень услуг не является исчерпывающим, поэтому можете отнести к ним и другие подобные услуги по вашей ситуации. Например, различные услуги по подготовке строительной площадки, земляные, геодезические, инженерные изыскания и т. п.

Если услуги, местом реализации которых является Узбекистан, оказаны иностранными лицами, не зарегистрированными в Узбекистане в качестве плательщиков НДС, то узбекское предприятие как налоговый агент обязано уплатить с них НДС. Причем налоговые агенты исполняют свои обязательства независимо от того, зарегистрированы они в качестве плательщиков НДС или нет (ч. ч. 1, 6 ст. 255 НК).

ПРИМЕР. Российская строительная компания

по договору с узбекским предприятием строит в Узбекистане

спортивный комплекс

В данном случае услуги, оказываемые нерезидентом, связаны с недвижимым имуществом (строительным объектом). Поэтому, несмотря на то что исполнитель – иностранная компания, местом реализации услуг является Узбекистан.

Следовательно, строительные услуги российской компании облагаются НДС в Узбекистане. Строительная площадка признается постоянным учреждением (ПУ) иностранного юрлица при условии, что деятельность на ней продолжается более 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода (п. 1 ч. 3 ст. 36 НК).

Поскольку с 2020 года ПУ стали плательщиками НДС, они самостоятельно определяют облагаемый оборот по реализации исходя из своей деятельности и уплачивают НДС (п. 4 ч. 1 ст. 237, ч. 2 ст. 238 НК).

 

ПРИМЕР. Иностранное юрлицо приобрело в Узбекистане здание

и сдает его в аренду узбекскому предприятию

В целях обложения НДС аренда признается услугой. Поскольку здание (недвижимое имущество) находится на территории Узбекистана, местом реализации этой услуги является Узбекистан.

Если иностранное юрлицо не зарегистрировано в Узбекистане в качестве плательщика НДС, то узбекское предприятие как налоговый агент обязано удержать сумму НДС с арендной платы и уплатить налог в бюджет.

Если договор аренды не предусматривает включения НДС в арендную плату, то налоговый агент обязан самостоятельно начислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога за счет своих средств (ч. ч. 1, 7 ст. 255 НК).

 

ПРИМЕР. По заказу узбекского предприятия российская компания разрабатывает проектную документацию для строительства

жилого комплекса в Ташкенте. Проектные работы выполняются в России

Услуги по разработке проектной документации связаны с недвижимостью. Место их реализации определяется по месту нахождения этой недвижимости.

В данной ситуации жилой комплекс строится в Узбекистане, соответственно, местом реализации услуг признается Узбекистан. По-этому НДС со стоимости проектных работ, выполненных российской компанией, уплачивает в бюджет налоговый агент – узбекское предприятие.

Как и в предыдущем примере, порядок расчета НДС зависит от условий договора – предусмотрена ли сумма налога в стоимости проектных услуг. Если предусмотрена, то налоговый агент удерживает ее из стоимости услуг и уплачивает в бюджет. Если не предусмотрена, то налоговый агент начисляет НДС на стоимость услуг и за счет своих средств уплачивает его в бюджет (ч. ч. 1, 7 ст. 255 НК).

Платежный документ, подтверждающий уплату НДС по услугам, оказанным иностранными лицами, дает право налоговому агенту зачесть уплаченную сумму налога при соблюдении других условий зачета (ч. 9 ст. 255 НК).

Налоговые агенты – плательщики НДС представляют налоговую отчетность – отдельный расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных юрлиц – в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, представляют отчетность не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем уплаты налога (ч. ч. 1, 4 ст. 273 НК).

Прочитано: 320 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика