Организация реализовала импортный товар (огнетушители) заказчику с НДС по ставке 20 %. Гарантия производителя – 1 год. В ходе эксплуатации был выявлен бракованный товар, не подлежащий ремонту. Составили акт рекламации. Завод-изготовитель отправляет на наш адрес товар на замену. Мы его получили безвозмездно (так как это гарантийный случай), оформили ГТД и уплатили таможенные платежи и НДС. Бракованный товар заменили заказчику на полученный.
1. Как правильно оформить счет-фактуру с заказчиком на замену импортного товара по гарантии?
2. Есть ли налоговые последствия?
|
1 |
Недостатки, обнаруженные в товаре в период гарантийного срока, должны быть устранены безвозмездно продавцом в течение 20 дней или изготовителем в течение 10 дней с момента предъявления соответствующего требования потребителем (ст. 15 З-на «О защите прав потребителей»).
Замена товара заказчику оформляется дополнительным счетом-фактурой. В нем отдельной строкой со знаком минус указываются количество, стоимость возвращаемого товара и сумма НДС. При этом НДС рассчитывается по ставке, действующей на момент реализации.
Отдельной строкой указывается стоимость товара, передаваемого на замену бракованного. С 1 октября 2019 года при передаче товара применяется ставка НДС 15 %. При этом, если в договоре поставки указана ставка НДС 20 %, рекомендуем заключить дополнительное соглашение к договору и изменить ее на 15 % с 1 октября.
|
2 |
На основании дополнительного счета-фактуры нужно скорректировать доход от реализации товаров.
Также производится корректировка налога на прибыль (ст. 131 НК) и НДС (ст. 205 НК).
Если по условиям договора бракованный товар возвращается его поставщику или доверенному им лицу по его поручению, то у импортера не будет налоговых последствий в связи с безвозмездным получением товара взамен бракованного. Если же бракованный товар остается у импортера, то у него возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества, который должен быть включен в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ст. ст. 129, 132, 135 НК).
Ответ подготовили эксперты ООО «Norma».