Методика расчета налога и других обязательных платежей с доходов физических лиц

за октябрь 2016 года

Количество рабочих часов в октябре:

5-дневная (40 часов) рабочая неделя – 168;

6-дневная (40 часов) рабочая неделя – 167;

36-часовая рабочая неделя – 150.

Количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 21;

6-дневная рабочая неделя – 25.

♦ С 1 января 2016 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 7,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2455 от 22.12.2015г.).

♦ Совокупный минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–сентябрь составляет 1 302 400 сум. (130 240 х 9) (п.2 УП-4751 от 26.08.2015г.). За октябрь МРЗП равен 149 775 сум. (п.2 УП-4822 от 22.08.2016г.).

♦ В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2016 года, – 130 240 сум. (ст.186 ч.1 НК). Совокупный МРЗП для целей налогообложения за январь–октябрь составляет 1 302 400 сум. (130 240 х 10).

♦ Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2016 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к  ПП-2455).

♦ Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).

♦ Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2016 год составляет 7,5% от начисленной суммы доходов работника, с которой производятся взносы (п.3 ПП-2455).

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1

Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–октябре ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц. Совокупный доход с начала года – 1 300 000 сум. (130 000 х 10).

Доходы физического лица до 1 302 400 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (1 300 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти отчисления не производятся.

Страховые взносы с ее доходов за октябрь равны 9 750 сум. (130 000 х 7,5%).

После их удержания работнице выплачивается 120 250 сум. (130 000 – 9 750).

СИТУАЦИЯ 2

Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 550 000 сум., а в октябре – 630 000 сум. С начала года она равна 5 580 000 сум. (550 000 х 9 +  630 000).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%: (5 580 000 – 1 302 400) х 7,5% = 320 820 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержано 283 338 сум. налога. Его сумма за октябрь равна 37 482 сум.

(320 820 – 283 338).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–октябрь составит 42 776 сум. ((5 580 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 37 778,4 сум., за октябрь отчисления составят 4 997,6 сум.

(42 776 – 37 778,4).

За октябрь в бюджет перечисляется 32 484,4 сум. (37 482 – 4 997,6) налога.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 47 250 сум. (630 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 545 268 сум.

(630 000 – 37 482 – 47 250).

СИТУАЦИЯ 3

Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре – 800 000 сум., а в октябре – 920 000 сум. С начала года она составила 8 120 000 сум. (800 000 х 9 + 920 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (8 120 000 – 6 512 000) х 17% = 664 080 сум.

В январе–сентябре удержано 579 312 сум. НДФЛ. Сумма налога за октябрь равна 84 768 сум.

(664 080 – 579 312).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составят 68 176 сум. ((8 120 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 60 278,4 сум., за октябрь отчисления составят 7 897,6 сум.

(68 176 – 60 278,4).

За октябрь в бюджет перечисляется 76 870,4 сум. (84 768 – 7 897,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 69 000 сум. (920 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 766 232 сум.

(920 000 – 84 768 – 69 000).

СИТУАЦИЯ 4

Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 1 400 000 сум., а в октябре – 1 610 000 сум. С начала года она равна 14 210 000 сум. (1 400 000 х 9 + 1 610 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–октябрь:

1 497 760 + (14 210 000 – 13 024 000) х 23% = 1 770 540 сум.

В январе–сентябре удержано 1 550 016 сум. НДФЛ. Сумма налога за октябрь равна 220 524 сум.

(1 770 540 – 1 550 016).

Обязательные взносы на ИНПС составят 129 076 сум. ((14 210 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 114 278,4 сум., за октябрь отчисления составят 14 797,6 сум.

(129 076 – 114 278,4).

В бюджет за октябрь перечисляется 205 726,4 сум. (220 524 – 14 797,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 120 750 сум. (1 610 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 268 726 сум.

(1 610 000 – 220 524 – 120 750).

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 5

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Оплата труда работника в январе–сентябре – 1 400 000 сум. в месяц, а в октябре – 1 610 000 сум. С начала года она составила 14 210 000 сум. (1 610 000 х 9 + 1 610 000).

♦ Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу

(например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем налогооблагаемый доход: 14 210 000 – (1 302 400 х 4) = 9 000 400 сум.

Определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (9 000 400 – 6 512 000) х 17% = 813 748 сум.

В январе–сентябре удержан НДФЛ 700 243,2 сум. Налог за октябрь равен 113 504,8 сум.

(813 748 – 700 243,2).

Обязательные взносы на ИНПС составят 76 980 сум. ((9 000 400 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 67 392 сум., за октябрь отчисления составят 9 588 сум.

(76 980 – 67 392).

В бюджет перечисляется 103 916,8 сум. (113 504,8 – 9 588) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 120 750 сум. (1 610 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 375 745,2 сум.

(1 610 000 – 113 504,8 – 120 750).

СИТУАЦИЯ 6

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 950 000 сум., а в октябре – 1 100 000 сум. В январе ему выдано 1 800 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 11 450 000 сум. (950 000 х 9 + 1 800 000 + 1 100 000).

q Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (130 240 х 12 = 1 562 880 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 9 887 120 сум. (11 450 000 – 1 562 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (9 887 120 – 6 512 000) х 17% = 964 490,4 сум.

В январе–сентябре удержано 849 122,4 сум. НДФЛ. Сумма налога за октябрь равна 115 368 сум.

(964 490,4 – 849 122,4).

Обязательные взносы на ИНПС составят 85 847,2 сум. ((9 887 120 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 76 149,6 сум., за октябрь отчисления составят 9 697,6 сум.

(85 847,2 – 76 149,6).

В бюджет за октябрь перечисляется 105 670,4 сум. (115 368 – 9 697,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 82 500 сум. (1 100 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 902 132 сум.

(1 100 000 – 115 368 – 82 500) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 7

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 1 000 000 сум., а в октябре – 1 150 000 сум. Ему в январе подарили ноутбук за 1 300 000 сум. Доход работника с начала года – 11 450 000 сум. (1 000 000 х 9 + 1 300 000 + 1 150 000).

♦ В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (130 240 х 6 = 781 440 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 10 668 560 сум. (11 450 000 – 781 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (10 668 560 – 6 512 000) х 17% = 1 097 335,2 сум.

В январе–сентябре удержан НДФЛ 973 467,2 сум. Налог за октябрь равен 123 868 сум.

(1 097 335,2 – 973 467,2).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–октябрь составит 93 661,6 сум.

((10 668 560 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 83 464 сум., за октябрь отчисления составят 10 197,6 сум.

(93 661,6 – 83 464).

Перечисляем в бюджет НДФЛ 113 670,4 сум. (123 868 – 10 197,6).

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 86 250 сум. (1 150 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 939 882 сум.

(1 150 000 – 123 868 – 86 250) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 8

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–сентябре – 1 000 000 сум., а в октябре – 1 150 000 сум. В январе ему выдано 1 700 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 900 000 сум. Доход работника с начала года равен 12 750 000 сум. (1 000 000 х 9 + 1 700 000 + 900 000 + 1 150 000).

Согласно:

♦ части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 302 400 х 4 = 5 209 600 сум.);

♦ пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (130 240 х 12 = 1 562 880 сум.);

♦ пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (130 240 х 6 = 781 440 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

(1 000 х 9) + 1 150 000 – 5 209 600 + 1 700 000 – 1 562 880 + 900 000 – 781 440 = 5 196 080 сум.

Он облагается по ставке 7,5%: (5 196 080 – 1 302 400) х 7,5% = 292 026 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержан НДФЛ 254 616 сум. Налог за октябрь – 37 410 сум. (292 026 – 254 616).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за 9 месяцев – 38 936,8 сум. ((5 196 080 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 33 948,8 сум., за октябрь отчисления составят 4 988 сум.

(38 936,8 – 33 948,8).

За октябрь в бюджет перечисляется 32 422 сум. (37 410 – 4 988) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 86 250 сум. (1 150 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 026 340 сум.

(1 150 000 – 37 410 – 86 250).

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 9

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–сентябре ежемесячно начислялось по 600 000 сум., а в октябре – 690 000 сум. зарплаты. С начала года он получил 6 090 000 сум. (600 000 х 9 + 690 000).

♦ Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).

q Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с них НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Доход совместителя за январь–октябрь облагается по ставке 7,5%:

(6 090 000 – 1 302 400) х 7,5% = 359 070 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержано 317 088 сум. НДФЛ. Налог за октябрь равен 41 982 сум. (359 070 – 317 088).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составят 47 876 сум. ((6 090 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 42 278,4 сум., за октябрь отчисления составят 5 597,6 сум.

(47 876 – 42 278,4).

За октябрь в бюджет перечисляется 36 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6) налога.

Сумма обязательных страховых взносов за октябрь составит 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 596 268 сум.

(690 000 – 41 982 – 51 750).

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 13 024 000 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–октябрь НДФЛ составит 1 400 700 сум. (6 090 000 х 23%).

В январе–сентябре удержан НДФЛ – 1 242 000 сум. В октябре сумма налога равна 158 700 сум.

(1 400 700 – 1 242 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–октябре их сумма составит 60 900 сум. (6 090 000 х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 54 000 сум. В октябре отчисления составят 6 900 сум.

(60 900 – 54 000).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за октябрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 479 550 сум.

(690 000 – 158 700 – 51 750).

СИТУАЦИЯ 10

Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–сентябре составлял 600 000 сум., а в октябре – 690 000 сум. С начала года он равен 6 090 000 сум. (600 000 х 9 + 690 000). С 1 января он сдает работодателю в аренду находящуюся в Ташкенте квартиру площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 800 000 сум. арендной платы.

♦ Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. №26 к ПП-2455).

♦ В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 000 сум.

♦ Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).

♦ Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 150 000 сум. (3 000 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

800 000 х 7,5% = 60 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–октябрь облагается по ставке 7,5%:

(6 090 000 – 1 302 400) х 7,5% = 359 070 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержано 317 088 сум. НДФЛ. Налог за октябрь равен 41 982 сум. (359 070 – 317 088).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составят 47 876 сум. ((6 090 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 42 278,4 сум., за октябрь отчисления составят 5 597,6 сум.

(47 876 – 42 278,4).

За октябрь в бюджет перечисляется 96 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6 + 60 000) налога.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 336 268 сум.

(690 000 + 800 000 – 41 982 – 60 000 – 51 750) заработной и арендной платы.

СИТУАЦИЯ 11

Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 900 000 сум., а в октябре – 1 030 000 сум. Доход за январь–октябрь равен 9 130 000 сум. (900 000 х 9 + 1 030 000). По решению суда он обязан выплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

♦ При обращении взысканий по исполнительным документам на зарплату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (9 130 000 – 6 512 000) х 17% = 835 780 сум.

В январе–сентябре удержан НДФЛ 732 213 сум. Сумма налога за октябрь равна 103 567 сум. (835 780 – 732 213).

Обязательные взносы на ИНПС составят 78 276 сум.

((9 130 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 69 278,4 сум., за октябрь отчисления составят 8 997,6 сум. (78 276 – 69 278,4).

В бюджет за октябрь перечисляется 94 569,4 сум.

(103 567– 8 997,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 77 250 сум. (1 030 000 х 7,5%).

Определим удерживаемую сумму алиментов:

(1 030 000 – 103 567 – 77 250) х 25% = 212 295,75 сум.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 636 887,25 сум. (1 030 000 – 103 567 – 77 250 – 212 295,75).

СИТУАЦИЯ 12

Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

В мае на работу принят работник, ранее не работавший. Оплата его труда в мае–сентябре – 600 000 сум., а в октябре – 690 000 сум. Его совокупный доход с начала года составил 3 690 000 сум. (600 000 х 5 + 690 000).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%: (3 690 000 – 1 302 400) х 7,5% = 179 070 сум. НДФЛ.

В мае–сентябре удержано 137 088 сум. Сумма НДФЛ за октябрь равна 41 982 сум. (179 070 – 137 088).

Обязательные взносы на ИНПС составят 23 876 сум. ((3 690 000 – 1 302 400) х 1%).

В мае–сентябре начислены взносы на ИНПС – 18 278,4 сум., за октябрь эти отчисления составят 5 597,6 сум. (23 876 – 18 278,4).

За октябрь в бюджет перечисляется 36 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6) налога.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 596 268 сум.

(690 000 – 41 982 – 51 750).

СИТУАЦИЯ 13

Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре – 800 000 сум., а в октябре – 920 000 сум. Доход за январь–октябрь равен 8 120 000 сум. (800 000 х 9 + 920 000). В мае работник представил бухгалтерии заявление о добровольном перечислении из его заработной платы 250 000 сум. на ИНПС.

♦ На основании пункта 31 статьи 179 НК сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника.

Определим налогооблагаемый доход: 8 120 000 – (250 000 х 6) = 6 620 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (6 620 000 – 6 512 000) х 17% = 409 080 сум.

В январе–сентябре удержано 366 812 сум. НДФЛ. Сумма налога за октябрь равна 42 268 сум.

(409 080 – 366 812).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составят 53 176 сум. ((6 620 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 47 778,4 сум., за октябрь отчисления составят 5 397,6 сум.

(53 176 – 47 778,4).

За октябрь в бюджет перечисляется НДФЛ 36 870,4 сум. (42 268 – 5 397,6).

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 69 000 сум. (920 000 х 7,5%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 558 732 сум. (920 000 – 250 000 – 42 268 – 69 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 14

Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–сентябре составила 1 050 000 сум., а в октябре – 1 200 000 сум. В августе он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 350 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

♦ Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Налогооблагаемый доход за январь–октябрь составляет 9 600 000 сум. ((1 050 000 х 9 + 1 200 000) – (350 000 х 3)).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

390 720 + (9 600 000 – 6 512 000) х 17% = 915 680 сум.

В январе–сентябре удержано 842 812 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь составит:

915 680 – 842 812 = 72 868 сум.

Обязательные взносы на ИНПС за январь–сентябрь составят 82 976 сум. ((9 600 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 75 778,4 сум., за октябрь отчисления составят 7 197,6 сум.

(82 976 – 75 778,4).

За октябрь в бюджет перечисляется НДФЛ 65 670,4 сум. (72 868 – 7 197,6).

Обязательные страховые взносы составят 90 000 сум. (1 200 000 х 7,5%).

На руки работник получит 687 132 сум. (1 200 000 – 350 000 – 72 868 – 90 000) зарплаты.

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт.

*Методика за январь опубликована в «НТВ» № 3 от 19.01.2016 г., за февраль – в №7 от 16.02.2016 г., за март – в №11 от 15.03.2016 г., за апрель – в №15 от 12.04.2016 г., за май – в №20 от 17.05.2016 г., за июнь – в №25 от 21.06.2016 г., за июль – в №29 от 19.07.2016 г., за август