В октябре приняли на работу двух сотрудников. С начала года они нигде не работали. Одному установлен оклад 900 000 сумов, другому – 1 500 000. Как рассчитывать НДФЛ с их доходов? Надо ли применять шкалу за январь–октябрь или рассчитать шкалу за октябрь ненарастающим итогом? Просим вас показать расчет на конкретном примере исходя из нашей ситуации за октябрь и ноябрь.
Бухгалтер.
Ситуация 1. 1 октября принят работник с ежемесячной оплатой труда – 900 000 сумов. Ранее он нигде не работал. Работник представил в бухгалтерию копию свидетельства о присвоении ИНН.
НДФЛ за октябрь рассчитывается следующим образом.
Полученные за 10 месяцев доходы физического лица до 1 184 000 сумов облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работника составит 0 сумов (900 000 х 0%). При расчете взносов на ИНПС из зарплаты вычитается облагаемый по нулевой ставке доход. Так как зарплата работника его не превышает, то взносы на ИНПС не начисляются.
Страховые взносы взимаются со всей суммы зарплаты. Они составят 63 000 сумов (900 000 х 7%).
После их удержания работнику выплачивается:
900 000 – 63 000 = 837 000 сумов.
НДФЛ за ноябрь рассчитывается так.
Оплата труда работника в октябре–ноябре составила 1 800 000 сумов (900 000 + 900 000). Уровень доходов, облагаемых по нулевой ставке, составляет 1 302 400 сумов.
Доходы физлица от 1 302 401 до 6 512 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за октябрь–ноябрь равна:
(1 800 000 – 1 302 400) х 8,5% = 497 600 х 8,5% = 42 296 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС за октябрь–ноябрь исчисляются от налогооблагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:
(1 800 000 – 1 302 400) х 1% = 497 600 х 1% = 4 976 сумов.
За ноябрь в бюджет перечисляется:
42 296 – 4 976 = 37 320 сумов.
Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника – 900 000 сумов. Они составят:
900 000 х 7% = 63 000 сумов.
После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:
900 000 – 42 296 – 63 000 = 794 704 сума.
Ситуация 2. В октябре приняли специалиста, который с начала года нигде не работал. Его ежемесячная оплата труда составила 1 500 000 сумов. Сотрудник представил в бухгалтерию копию свидетельства о присвоении ИНН.
Рассчитаем НДФЛ за октябрь.
Доходы физлица от 1 184 001 до 5 920 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за октябрь равна:
(1 500 000 – 1 184 000) х 8,5% = 316 000 х 8,5% = 26 860 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС за октябрь исчисляются от налогооблагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:
(1 500 000 – 1 184 000) х 1% = 316 000 х 1% = 3 160 сумов.
За октябрь в бюджет перечисляется:
26 860 – 3 160 = 23 700 сумов налога.
Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника – 1 500 000 сумов. Они составят:
1 500 000 х 7% = 105 000 сумов.
После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:
1 500 000 – 26 860 – 105 000 = 1 368 140 сумов.
НДФЛ за ноябрь рассчитывается следующим образом.
Оплата труда работника в октябре–ноябре составила 3 000 000 сумов (1 500 000 + 1 500 000). Доходы физлица от 1 302 401 до 6 512 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за октябрь–ноябрь равна:
(3 000 000 – 1 302 400) х 8,5% = 1 697 600 х 8,5% = 144 296 сумам.
В октябре удержано 26 860 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 117 436 сумам (144 296 – 26 860).
Обязательные взносы на ИНПС за октябрь–ноябрь исчисляются от налогооблагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:
(3 000 000 – 1 302 400) х 1% = 1 697 600 х 1% = 16 976 сумов.
В октябре на ИНПС направлено 3 160 сумов. За ноябрь отчисления составят 13 816 сумов (16 976 – 3 160).
За ноябрь в бюджет перечисляется:
117 436 – 13 816 = 103 630 сумов налога.
Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника – 1 500 000 сумов. Они составят:
1 500 000 х 7% = 105 000 сумов.
После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:
1 500 000 – 117 436 – 105 000 = 1 277 564 сума.
Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,
наш эксперт.
