Наше ООО заключило договор аренды нежилого помещения с физлицом, не являющимся сотрудником фирмы. Нужно ли в отчете по НДФЛ указывать сумму арендной платы и начисленный на нее подоходный налог? Куда следует перечислять подоходный налог: в ГНИ по месту нахождения фирмы или в ГНИ по району прописки физлица? Какими будут проводки по начислению и выплате арендной платы: через счет 6710 или счет 6990?
– Предприятие является источником выплаты дохода физическому лицу – арендодателю, и на него возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с суммы арендной платы (статья 184 Налогового кодекса (НК). Доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду облагаются по минимальной ставке НДФЛ, которая в 2014 году составляет 7,5% (статья 181 НК; приложение N 8 к Постановлению Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099). Налог перечисляется отдельным платежным поручением на расчетный счет НДФЛ в ГНИ по месту регистрации арендатора – юридического лица.
При налогообложении доходов физических лиц от сдачи в аренду нежилых помещений следует учитывать, что с 1 января 2014 года введены минимальные ставки арендной платы. Если установленная договором арендная плата ниже минимальной, то НДФЛ уплачивается с суммы, рассчитанной исходя из минимальных ставок. Для Ташкента ставка составляет 6 000 сумов, Нукуса и городов областного подчинения – 4 000 сумов, других населенных пунктов – 2 000 сумов за 1 кв. м общей площади в месяц (приложение N 25 к Постановлению Президента N ПП-2099).
В отчетности по налогу на доходы физических лиц (приложение N 2 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439) сумма арендной платы и удержанного с нее НДФЛ указывается в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц, а также в приложениях NN 1 и 3 к Сведениям. Сведения с приложением N 1 сдаются ежеквартально, приложение N 3 – 1 раз в год.
Поскольку предприятие выплачивает доходы физическому лицу не по месту его основной работы, то в течение 30 дней после окончания налогового периода (до 31 января следующего года) необходимо представить в ГНИ Справку о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы вашего арендодателя.
Для учета операций по аренде имущества используется счет 6910 «Оперативная аренда к оплате». Бухгалтерские проводки будут следующими:
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Оприходовано помещение, полученное в оперативную аренду
|
001 «Основные средства, полученные по оперативной аренде»
|
|
|
Выплачен аванс по арендной плате
|
4330 «Прочие авансы выданные»
|
5110 «Расчетный счет»
|
|
Списаны расходы по аренде помещения
|
2010 «Основное производство» 9420 «Административные расходы» |
6910 «Оперативная аренда
|
|
Начислен и уплачен налог
|
6910 «Оперативная аренда к оплате» 6410 «Задолженность по платежам |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет» 5110 «Расчетный счет» |
|
Зачтен аванс по арендной плате
|
6910 «Оперативная аренда к оплате»
|
4330 «Прочие авансы выданные»
|
|
Выплачена арендная плата
|
6910 «Оперативная аренда к оплате»
|
5110 «Расчетный счет»
|
Наиля МУКМИНОВА,
наш эксперт.
