Плата за старость

Наша типография, являясь крупным предприятием (код по ОКОНХ – 19400), занимается офсетной, цветной и фотопечатью. В наличии и по балансу на 31 марта 2014 года у нас имеются 4 объекта основных средств, которые, возможно, подпадают под действие Положения о порядке взимания платы за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации. Перечень основных средств приводим в следующей таблице:

*Применение к отдельным основным средствам пониженных норм начисления амортизации установлено учетной политикой нашего предприятия.

По этим основным средствам применяется прямолинейный метод амортизации. Первые три позиции полностью изношены, остаточная стоимость дизель-генератора на 31 марта 2014 года составляла 3 800 тыс. сумов.

Надо ли нашей организации производить плату за полностью изношенное оборудование по этим основным средствам? Если «да», то как это сделать?

ОБРАТИМСЯ К НОРМАТИВУ

– Пунктом 7 Постановления Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2011 год» (от 24.12.2010 г. N ПП-1449) для стимулирования своевременной замены устаревшего оборудования была установлена плата за эксплуатацию полностью изношенного оборудования, по которому истек срок полезной службы, в размере 0,25% от его первоначальной (восстановительной) стоимости. Расчет платы за полностью изношенное оборудование определен Положением о порядке взимания платы за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации¹ (далее – Положение N 2199), согласно которому полностью изношенным является оборудование, отвечающее трем критериям:

 оно входит в приложение N 1 «Перечень оборудования, за которое взимается плата, и сроки его полезной службы» к Положению N 2199 (далее – Перечень). Указанные в нем группы оборудования и его коды (шифры) приведены в соответствие с Едиными нормами амортизационных отчислений 1990 года;

 по нему полностью начислен 100-процентный износ (амортизация);

 оно находится в эксплуатации свыше установленного срока полезной службы с учетом приведенных в пункте 5 Положения N 2199 особенностей.

При отсутствии хотя бы одного из этих критериев требование о плате за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации, применяться не будет. Согласно Перечню определяется срок полезной службы для каждой группы оборудования.

У вас указано только три основных средства, на которые распространяются положения Перечня. 

КОГДА СРОК ИССЯК?..

Определим, с какого периода необходимо рассчитывать плату за три основных средства, вошедших в Перечень, со следующими сроками эксплуатации:

Согласно пункту 5 Положения N 2199 установленные сроки полезной службы оборудования по группам применяются с учетом ряда особенностей. Так, если срок полезной службы оборудования в технической документации установлен выше срока, предусмотренного в Перечне, то срок его полезной службы учитывается на основании техдокументации. А если в результате технического диагностирования оборудования, проводимого уполномоченным органом, продлевается срок его эксплуатации, то срок полезной службы определяется с учетом срока его продления.

На 31 декабря 2014 года вы имели такую картину по изношенному оборудованию:

рассчитаем и ЗАПЛАТИМ

Согласно Положению N 2199 сумма платы определяется по следующей формуле:

П = Пст х С / 100, где:

П – сумма платы;

Пст – первоначальная (восстановительная) стоимость оборудования на конец отчетного периода (31 декабря);

С – установленный размер платы в процентах.

Логика этого расчета заложена в Справку-расчет платы за эксплуатацию полностью изношенного оборудования (приложение N 2 к Положению N 2199), которую предприятиям² необходимо представлять в налоговые органы по месту налогового учета не позднее 15 февраля года (в вашем случае – 2015 года), следующего за отчетным. В вашем случае она будет выглядеть так.

СПРАВКА-РАСЧЕТ

ПЛАТЫ ЗА ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОЛНОСТЬЮ

ИЗНОШЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ

за налоговый период 2014 год

Следует помнить, что, согласно Положению N 2199, плата за полностью изношенное оборудование является обязательным платежом в бюджет³. Поэтому бухгалтерский учет ее ведется на счетах расчетов с бюджетом (4400 «Счета учета авансовых платежей в бюджет» и 6400 «Счета учета задолженности по платежам в бюджет»). За несвоевременное перечисление платы начисляется пеня в размере 0,033% за каждый день просрочки, но не более 100% суммы, подлежащей оплате в бюджет.

Татьяна ДАУРОВА.

ОНК ООО «RASTAX GROUP».

¹Утверждено постановлением МЭ, МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 21.02.2011 г. N 2199.

²Расчет платы производят и сдают отчетность только те предприятия, которые имеют в эксплуатации полностью изношенные основные средства с истекшим сроком полезного использования и вошедшие в Перечень (за исключением микрофирм и малых предприятий).

³Согласно статье 147 Налогового кодекса плата за находящееся в эксплуатации пол­ностью изношенное оборудование с 2012 года относится к невычитаемым расходам (сама плата введена с 2011 года).