Пассажир решил не улетать

Я работаю на предприятии, которое продает авиабилеты. Планируем использовать контрольно-кассовые аппараты. Но проблема в том, что бывают возвраты билетов. Согласно приложению N 1 к Постановлению Кабинета Министров от 28.06.2013 г. N 189 мы вправе осуществлять возврат средств пассажирам за неиспользованную перевозку за счет неинкассированной дневной выручки. Подскажите, пожалуйста, как в таком случае заполнять контрольно-кассовую книгу кассира-операциониста, так как ее графа 5 (показания на конец рабочего дня) и графа 7 (выручка, сданная в банк, всего) не сходятся на сумму возврата? Как оформлять документы по возврату, чтобы при проверке разница не стала нарушением?

Ю. Ахмедова.

– Контрольно-кассовая книга кассира-операциониста – специальная книга, в которой записываются сведения о внесенной в течение рабочего дня в память контрольно-кассовой машины с фискальной памятью сданной в кассы банка выручке и сумме остатка наличной денежной выручки на конец рабочего дня. Форма контрольно-кассовой книги кассира-операциониста и Положение о порядке заполнения контрольно-кассовой книги кассира-операциониста утверждены постановлением ГНК, зарегистрированным МЮ 9.01.2012 г. N 2309. 

Кроме того, все поступления наличных денежных средств (выручку) и их расход (инкассацию и возврат) кассир организации должен записывать в кассовую книгу в порядке, предусмотренном Правилами ведения кассовых операций юридическими лицами¹ (далее – Правила N 565).

Прием наличных денег в кассу организации (поступление выручки) производится по приходным кассовым ордерам, а расход (инкассация выручки в банк и возврат за авиабилеты) – по расходным кассовым ордерам, подписанным руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченными ими лицами.

Возврат пассажирам средств за неиспользованную перевозку осуществляется в валюте платежа. Если авиабилет приобретен за наличные денежные средства, то возврат их осуществляется за счет неинкассированной дневной выручки ГУП Главного агентства воздушных сообщений (ГАВС) и его агентов на основании пункта 8 Положения о порядке реализации услуг авиаперевозок национальными авиаперевозчиками на территории Республики Узбекистан² (далее – Положение N 189).

Возврат наличной выручки, внесенной в фискальную память ККМ, осуществляется в порядке, установленном приложением N 6 к Положению о порядке применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью при осуществлении денежных расчетов с населением³. Он производится на основании письменного заявления пассажира о возврате уплаченной им за авиабилет суммы с приложением к нему кассового чека или приравненного к чеку подтверждающего оплату документа (им может быть и сам авиабилет) и предъявления паспорта по расходному кассовому ордеру, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченными лицами.

Операцию по возврату денежных средств за авиабилет следует записать в кассовую книгу по расходу на основании расходного кассового ордера, который с приложением к нему вышеуказанных документов на возврат денежных средств за авиабилет следует приложить к кассовому отчету (Правила N 565). В контрольно-кассовой книге кассира-операциониста не предусмотрены графы для учета возврата денежных средств за авиабилеты. Поэтому запись о нем можно сделать в виде примечания.

Рассмотрим отражение этой ситуации на следующем примере. 

Наличная денежная выручка на конец дня – 25 800 тыс. сумов (отражается в графе 5);

выручка, сданная в банк, – 25 100 тыс. сумов (отражается в графе 7).

За счет неинкассированной дневной выручки по заявлению пассажира с приложением соответствующих документов произведен возврат за авиабилеты – 700 тыс. сумов (см. образец). 

КОНТРОЛЬНО-КАССОВАЯ КНИГА КАССИРА-ОПЕРАЦИОНИСТА

 (в сумах)

Возврат за авибилеты произведен 3.04.2014 г. – 700 000 сумов.

Наталья ЗУЕВА, наш эксперт.

¹Утверждены ЦБ, зарегистрированы МЮ 17.12.1998 г. N 565.

²Приложение N 1 к Постановлению КМ от 28.06.2013 г. N 189.

³Приложение N 1 к Постановлению КМ от 17.11.2011 г. N 306.