Методика расчета налога на доходы физических лиц

 за май 2014 года

• С 1 января 2014 года действуют ставки НДФЛ: минимальная – 7,5%, средняя – 16%, максимальная – 22% (приложение N 8 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и парамет­рах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2014 год» от 25.12.2013 г. N ПП-2099, далее – Постановление N ПП-2099).

•• Минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–май составляет 480 525 сумов (96 105 х 5) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 2.12.2013 г. N УП-4582).

••• При расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот в течение всего года применяется МРЗП, установленный на 1 января 2014 года, – 96 105 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК).

•••• Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2014 году сохранена в размере 1% от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (приложение N 8 к Постановлению N ПП-2099).

••••• Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).

•••••• Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2014 год установлена в размере 6,5% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2099).  

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1.

Расчет НДФЛ с доходовдо 5 МРЗП в месяц

В январе–мае оплата труда работника составила 2 000 000 сумов (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). Доходы физлица до 2 402 625 сумов облагаются по ставке 7,5%. Соответственно, сумма налога за январь–май равна:

2 000 000 х 7,5% = 150 000 сумов.

В январе–апреле удержано 120 000 сумов налога. Сумма НДФЛ за май равна:

150 000 – 120 000 = 30 000 сумов.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит:

2 000 000 х 1% = 20 000 сумов.

В январе–апреле на ИНПС направлено 16 000 сумов, за май отчисления составят 4 000 сумов (20 000 – 16 000).

За май в бюджет перечисляется:

30 000 – 4 000 = 26 000 сумов налога.

Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за май – 400 000 сумов. Они составят:

400 000 х 6,5% = 26 000 сумов.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:

400 000 – 30 000 – 26 000 = 344 000 сумов.

СИТУАЦИЯ 2.

Расчет НДФЛ на доходы,не превышающие 10 МРЗП в месяц

В январе–мае оплата труда работника составила 2 500 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислить налог:

(2 500 000 – 2 402 625) х 16% = 97 375 х 16% = 15 580 сумов.

НДФЛ с дохода в 5 МРЗП в месяц составляет 180 196,88 сума. Следовательно, сумма налога с доходов за январь–май равна:

180 196,88 + 15 580 = 195 776,88 сума.

В январе–апреле удержано 156 621,5 сума налога. Сумма НДФЛ за май составит:

195 776,88 – 156 621,5 = 39 155,38 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит:

2 500 000 х 1% = 25 000 сумов.

В январе–апреле на ИНПС направлено 20 000 сумов, за май отчисления составят 5 000 сумов (25 000 – 20 000).

За май в бюджет перечисляется:

39 155,38 – 5 000 = 34 155,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

500 000 х 6,5% = 32 500 сумов.

На руки работник получит:

500 000 – 39 155,38 – 32 500 = 428 344,62 сума зарплаты.

СИТУАЦИЯ 3.

Расчет НДФЛ на доходы, превышающие 10 МРЗП в месяц

В январе–мае оплата труда работника составила 5 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Сначала рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 22%, и начислим на нее НДФЛ:

(5 000 000 – 4 805 250) х 22% = 194 750 х 22% = 42 845 сумов.

Налог с доходов в 10 МРЗП в месяц составляет 564 616,88 сума. Сложив эти суммы, получаем НДФЛ с доходов за январь–май:

564 616,88 + 42 845 = 607 461,88 сума.

В январе–апреле удержано 485 969,5 сума налога. Сумма НДФЛ за май составляет:

607 461,88 – 485 969,5 = 121 492,38 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна:

5 000 000 х 1% = 50 000 сумов.

В январе–апреле на ИНПС направлено 40 000 сумов, за май отчисления составят 10 000 сумов (50 000 – 40 000).

В бюджет за май перечисляется:

121 492,38 – 10 000 = 111 492,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 000 000 х 6,5% = 65 000 сумов.

На руки работник получает:

1 000 000 – 121 492,38 – 65 000 = 813 507,62 сума зарплаты.

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 4.

Расчет НДФЛ с учетом льготы в виде вычета из дохода 4 МРЗП

• Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

В январе–мае оплата труда работника составила 5 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК.

Рассчитаем размер налоговой льготы с начала года:

480 525 х 4 = 1 922 100 сумов.

Налогооблагаемый доход равен:

5 000 000 – 1 922 100 = 3 077 900 сумам.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим налог с доходов льготника за январь–май:

180 196,88 + (3 077 900 – 2 402 625) х 16% = 180 196,88 + 675 275 х 16% = 180 196,88 + 108 044 = 288 240,88 сума.

В январе–апреле удержано 230 592,7 сума налога. НДФЛ за май составит:

288 240,88 – 230 592,7 = 57 648,18 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит:

3 077 900 х 1% = 30 779 сумов.

В январе–апреле на ИНПС направлено 24 623,2 сума, за май отчисляется 6 155,8 сума (30 779 – 24 623,2).

В бюджет перечисляется:

57 648,18 – 6 155,8 = 51 492,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 000 000 х 6,5% = 65 000 сумов.

На руки работник получает:

1 000 000 – 57 648,18 – 65 000 = 877 351,82 сума зарплаты.

СИТУАЦИЯ 5.

Расчет НДФЛ с учетом льготы на получение материальной помощи

• Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года: 96 105 х 12 = 1 153 260 сумов).

В январе–мае оплата труда работника составила 3 500 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). В январе ему выдано 1 300 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход равен:

3 500 000 + 1 300 000 – 1 153 260 = 3 646 740 сумам.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(3 646 740 – 2 402 625) х 16% = 1 244 115 х 16% = 199 058,4 сума.

Сложив суммы налога с доходов в 5 МРЗП и превышающих этот размер, получаем НДФЛ с дохода физлица за январь–май:

180 196,88 + 199 058,4 = 379 255,28 сума.

В январе–апреле удержано 308 099,9 сума налога. Сумма НДФЛ за май равна:

379 255,28 – 308 099,9 = 71 155,38 сума.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

3 646 740 х 1% = 36 467,4 сума.

В январе–апреле на ИНПС направлено 29 467,4 сума, за май отчисления составят 7 000 сумов (36 467,4 – 29 467,4).

В бюджет за май перечисляется:

71 155,38 – 7 000 = 64 155,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

700 000 х 6,5% = 45 500 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 71 155,38 – 45 500 = 583 344,62 сума.

СИТУАЦИЯ 6.

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

• Согласно пункту 14 статьи 179 НК подарки, полученные от юридических лиц в течение года, стои­мостью до 6 МРЗП не подлежат налогообложению (при расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года: 96 105 х 6 = 576 630 сумов).

В январе–мае оплата труда работника составила 3 500 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). В январе ему подарили фотоаппарат за 700 000 сумов.

Налогооблагаемый доход равен:

3 500 000 + 700 000 – 576 630 = 3 623 370 сумам.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(3 623 370 – 2 402 625) х 16% = 1 120 745 х 16% = 195 319,2 сума.

Складываем налог с доходов в 5 МРЗП и сверх этой суммы и получаем НДФЛ за январь–май:

180 196,88 + 195 319,20 = 375 516,08 сума.

В январе–апреле удержано 304 360,7 сума налога. НДФЛ за май составляет:

375 516,08 – 304 360,7 = 71 155,38 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–май составит:

3 623 370 х 1% = 36 233,7 сума.

В январе–апреле на ИНПС направлено 29 233,7 сума, за май отчисления составят 7 000 сумов (36 233,7 – 29 233,7).

Перечисляем в бюджет:

71 155,38 – 7 000 = 64 155,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за май составят:

700 000 х 6,5% = 45 500 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 71 155,38 – 45 500 = 583 344,62 сума зарплаты.

СИТУАЦИЯ 7.

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячный вычет из дохода 4 МРЗП, на материальную помощь и ценный подарок)

Согласно:

• пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (96 105 х 12 = 1 153 260 сумов);

• пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (96 105 х 6 = 576 630 сумов);

• части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается 4 МРЗП (480 525 х 4 = 1 922 100 сумов).

Зарплата работника, имеющего право на льготу по части второй статьи 180 НК, в январе–мае составила 4 000 000 сумов (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). В январе ему выдали 1 200 000 сумов материальной помощи и вручили подарок за 800 000 сумов.

Совокупный доход работника за январь–май составляет:

4 000 000 + 1 200 000 + 800 000 = 6 000 000 сумов.

Определим налогооблагаемый доход:

6 000 000 – 1 153 260 – 576 630 – 1 922 100 = 2 348 010 сумов.

Доходы физлица до 2 402 625 сумов облагаются по ставке 7,5%. Соответственно, сумма налога за январь–май равна:

2 348 010 х 7,5% = 176 100,75 сума.

В январе–апреле удержано 145 810,3 сума налога. Сумма НДФЛ за май составит:

176 100,75 – 145 810,3 = 30 290,45 сума.

Обязательные взносы на ИНПС равны:

2 348 010 х 1% = 23 480,1 сума.

В январе–апреле на ИНПС направлено 19 324,3 сума, за май отчисления составят 4 155,8 сума (23 480,1 – 19 324,3).

В бюджет перечисляется:

30 290,45 – 4 155,8 = 26 134,65 сума налога.

Обязательные страховые взносы составят:

800 000 х 6,5% = 52 000 сумов.

На руки работник получает:

800 000 – 30 290,45 – 52 000 = 717 709,55 сума.

СИТУАЦИЯ 8.

Расчет НДФЛ с учетом льготы по оплате за обучение в вузе

• Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы граждан, направляемые на оплату за обучение (свое или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

В январе–мае оплата труда работника составила 4 000 000 сумов (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). По его заявлению предприятие оплатило в январе 1 750 000 сумов за обучение его сына в институте за 2013–2014 учебный год с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с января и до полного погашения. На основании заявления работника принято решение ежемесячно удерживать 300 000 сумов с его доходов для погашения оплаты за обучение.

Налогооблагаемый доход за январь–май составляет 2 500 000 сумов (4 000 000 – 1 500 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(2 500 000 – 2 402 625) х 16% = 97 375 х 16% = 15 580 сумов.

НДФЛ с доходов физлица за январь–май составит:

180 196,88 + 15 580 = 195 776,88 сума.

В январе–апреле удержано 156 621,5 сума налога. НДФЛ за май составит:

195 776,88 – 156 621,5 = 39 155,38 сума.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

2 500 000 х 1% = 25 000 сумов.

В январе–апреле на ИНПС направлено 20 000 сумов, за май отчисления составят 5 000 сумов (25 000 – 20 000).

В бюджет перечисляется:

39 155,38 – 5 000 = 34 155,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы равны:

800 000 х 6,5% = 52 000 сумов.

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний в счет оплаты за обучение работнику выплачивается:

800 000 – 39 155,38 – 52 000 – 300 000 = 408 844,62 сума зарплаты.

III. нештатные случаи

СИТУАЦИЯ 9.

Расчет налога на доходы работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

• Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 25 к Постановлению N ПП-2099).

• В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

• Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по минимальной ставке НДФЛ – 7,5% (статья 181 НК).

• Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата является имущественным доходом и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–май составил 2 000 000 сумов (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). С 1 марта работник заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 52 кв. м и получает ежемесячно 600 000 сумов арендной платы.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. В нашем случае ее минимальная сумма составляет 156 000 сумов (3 000 х 52). Так как она меньше фактической платы, налог исчисляется из предусмотренной договором суммы за май:

600 000 х 7,5% = 45 000 сумов.

Доходы физлица до 2 402 625 сумов облагаются по ставке 7,5%. Соответственно, сумма налога за январь–май равна:

2 000 000 х 7,5% = 150 000 сумов.

В январе–апреле удержано 120 000 сумов НДФЛ. Уплате за май подлежит:

150 000 – 120 000 = 30 000 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС по доходам в виде оплаты труда за январь–май составят:

2 000 000 х 1% = 20 000 сумов.

В январе–апреле направлено на ИНПС 16 000 сумов, в мае отчисления составят 4 000 сумов (20 000 – 16 000).

Сумма НДФЛ в бюджет по доходам в виде оплаты труда за май равна:

30 000 – 4 000 = 26 000 сумов.

В бюджет уплачивается НДФЛ 71 000 сумов (26 000 + 45 000).

Обязательные страховые взносы составят:

400 000 х 6,5% = 26 000 сумов.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

400 000 + 600 000 – 30 000 – 45 000 – 26 000 = 899 000 сумов.

СИТУАЦИЯ 10.

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

• Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юрлиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

• Если физлицо, получающее доход не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с него НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

В январе–мае зарплата работника-совместителя составила 2 250 000 сумов (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку 2 250 000 сумов не превышают 2 402 625 сумов, то они облагаются НДФЛ по минимальной ставке:

2 250 000 х 7,5% = 168 750 сумов.

В январе–апреле удержано 135 000 сумов налога. НДФЛ за май составляет:

168 750 – 135 000 = 33 750 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС в январе–апреле равны:

2 250 000 х 1% = 22 500 сумам.

В январе–апреле на ИНПС направлено 18 000 сумов, за май отчисления составят 4 500 сумов (22 500 – 18 000).

В бюджет перечисляется:

33 750 – 4 500 = 29 250 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

450 000 х 6,5% = 29 250 сумов.

Совместитель получит:

450 000 – 33 750 – 29 250 = 387 000 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 11.

Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

• На основании пункта 31 статьи 179 НК сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника.

В феврале принят новый работник, с начала года не работавший. Ему установлен оклад в 600 000 сумов. Работник представил бухгалтерии все необходимые документы, а также заявление о добровольном перечислении из его заработной платы 200 000 сумов на ИНПС. Совокупный доход за февраль–май составил 2 400 000 сумов (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000), а добровольные взносы на ИНПС – 800 000 сумов (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000).

НДФЛ с доходов работника удерживается следую­щим образом.

Налогооблагаемый доход (2 400 000 – 800 000 = 1 600 000 сумов) облагается по ставке 7,5%. НДФЛ за февраль–май равен:

1 600 000 х 7,5% = 120 000 сумов.

В феврале-апреле удержано 90 000 сумов налога. Сумма НДФЛ за май равна:

120 000 – 90 000 = 30 000 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС рассчитываются от налогооблагаемого дохода:

1 600 000 х 1% = 16 000 сумов.

В феврале–апреле на ИНПС направлено 12 000 сумов, за май отчисления составят 4 000 сумов (16 000 – 12 000).

В бюджет перечисляется:

30 000 – 4 000 = 26 000 сумов НДФЛ.

На всю зарплату работника (600 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

600 000 х 6,5% = 39 000 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

600 000 – 30 000 – 39 000 – 200 000 = 331 000 сумов.

СИТУАЦИЯ 12.

Расчет налога с дохода вновь принятого работника, ранее работавшего на другом предприятии

• Согласно части пятой статьи 186 НК в случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физлицо обязано до начисления первой зарплаты представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных с них суммах НДФЛ. В случае отсутствия ее или ИНН налог удерживается по максимальной ставке. При последующем представлении документов производится перерасчет НДФЛ с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы. 

В феврале на работу принят новый работник с окладом в 500 000 сумов. В феврале–мае его зарплата составляет 2 000 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). В апреле он представил в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы и ИНН.

В феврале–марте с дохода 1 000 000 сумов вновь принятого работника был удержан налог по максимальной ставке в сумме 220 000 сумов. Так как  он представил все необходимые документы, в апреле произведен перерасчет НДФЛ.

Согласно справке с прежнего места работы в январе работник получил доход 350 000 сумов, с него было удержано 26 250 сумов НДФЛ и направлено 3 500 сумов на ИНПС.

Налогооблагаемый доход за январь–май составляет 2 350 000 сумов (350 000 + 2 000 000).

Поскольку 2 350 000 сумов не превышают 2 402 625 сумов, то они облагаются НДФЛ по минимальной ставке:

2 350 000 х 7,5% = 176 250 сумов.

В январе–апреле удержано 138 750 сумов НДФЛ. НДФЛ за май составляет:

176 250 – 138 750 = 37 500 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС в январе–мае равны:

2 350 000 х 1% = 23 500 сумам.

В январе–апреле на ИНПС направлено 18 500 сумов, за май отчисления составят 5 000 сумов (23 500 – 18 500).

В бюджет перечисляется:

37 500 – 5 000 = 32 500 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

500 000 х 6,5% = 32 500 сумов.

Работник получит:

500 000 – 37 500 – 32 500 = 430 000 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 13.

Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты и получающего компенсационные

выплаты

• При обращении взысканий по исполнительным документам на зарплату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (статья 65 Закона «Об исполнении судебных актов и актов иных органов» от 29.08.2001 г. N 258-II).

• Не рассматриваются в качестве дохода физлиц производимые юрлицом расходы в виде компенсационных выплат работнику за пользование личным автомобилем для служебных поездок в пределах норм, предусмотренных законодательством (пункт 8 части второй статьи 171 НК). Пунктом 4 приложения N 3 к Постановлению Кабинета Министров «Об упорядочении использования служебного легкового автотранспорта в организациях, финансируемых из бюджета» (от 2.04.1999 г. N 154) определен предельный размер компенсации за месяц. Для автомобилей мощностью от 70 до 100 лошадиных сил он кратен 3,5 МРЗП (336 367,5 сума).

Оплата труда работника за январь–май составила 3 000 000 сумов (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). В марте выплачено 1 200 000 сумов премии по итогам года. С марта за использование для служебных поездок личного автомобиля «Нексия» мощностью 75 лошадиных сил ему выплачивают компенсацию по 350 000 сумов в месяц. Имеется решение суда, по которому он обязан платить алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

Сумма сверхнормативной компенсации составляет 13 632,5 сума (350 000 – 336 367,5). Совокупный налогооблагаемый доход работника за январь–май равен:

600 000 + 600 000 + 600 000 + 1 200 000 + 13 632,5 + 600 000 + 13 632,5 + 600 000 + 13 632,5 = 4 240 897,5 сума.

Для определения суммы НДФЛ за январь–май к налогу с дохода в 5 МРЗП добавляем начисленный с доходов, облагаемых по ставке 16%:

180 196,88 + (4 240 897,5 – 2 402 625) х 16% = 180 196,88 + 1 838 272,5 х 16% = 180 196,88 + 294 123,6 = 474 320,48 сума.

В январе–апреле удержано 416 983,9 сума налога. НДФЛ за май составит:

474 320,48 – 416 983,9 = 57 336,58 сума.

Обязательные взносы на ИНПС за январь–май составят:

4 240 897,5 х 1% = 42 408,98 сума.

В январе–апреле на ИНПС направлено 36 272,65 сума, за май отчисления составят 6 136,33 сума (42 408,98 – 36 272,65).

За май в бюджет перечисляется:

57 336,58 – 6 136,33 = 51 200,25 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

(600 000 + 13 632,5) х 6,5% = 613 632,5 х 6,5% = 39 886,11 сума.

Определим сумму алиментов к удержанию:

(613 632,5 – 57 336,58 – 39 886,11) х 25% = 516 409,81 х 25% = 129 102,45 сума.

На руки работник получает:

600 000 + 350 000 – 57 336,58 – 39 886,11 – 129 102,45 = 723 674,86 сума зарплаты.

Методику расчета разработал
Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты

налоговых консультантов Узбекистана. 

*Методика расчета за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1015) от 21.01.2014 г.; за февраль – в N 7 (1019) от 18.02.2014 г.; за март – в N 11 (1023) от 18.03.2014 г.; за апрель – в N 16 (1028) от 22.04.2014 г.