Чем налоги–2014 отличаются от налогов–2013?

2013 год

2014 год

Примечания

Ставки НДФЛ

В 2013 году действовала шкала НДФЛ:

до 5 МРЗП - 8%;

от 5 до 10 МРЗП - 16%;

свыше 10 МРЗП - 22%

На 2014 год установлена следующая шкала НДФЛ:

до 5 МРЗП - 7,5%;

от 5 до 10 МРЗП - 16%;

свыше 10 МРЗП - 22%

Ставки НДФЛ установлены в приложении N 8 к Постановлению Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099.

С 1 января 2014 года снижена с 8 до 7,5% минимальная ставка налога

Согласно статье 182 Налогового кодекса (далее - НК) с доходов физических лиц - нерезидентов Узбекистана НДФЛ удерживался по ставкам:

10% - с дивидендов и процентов;

6% - с доходов от фрахта;

20% - с вознаграждения за передачу имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, а также с доходов по аренде и других доходов, полученных по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, связанных с выполнением работ, оказанием услуг

Изменением в статью 182 НК уточнено, что ставка 20% применяется к:

доходам, полученным по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера;

другим доходам (кроме дивидендов и процентов, а также доходов от фрахта)

Изменение в статью 182 НК внесено пунктом 18 статьи 1 Закона от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359

Уточнения в недоходах физических лиц

(часть вторая статьи 171 НК)

Не признавались в качестве доходов физлиц и не облагались НДФЛ расходы юридических лиц в виде средств, выданных членам молодых семей на приобретение жилья на основании пункта 14 части второй статьи 171 НК

С 1 января 2014 года расширен список расходов юрлиц, не признаваемых доходами физлиц. В него включены также средства, полученные от юрлица - работодателя застройщиком в качестве первоначального взноса по ипотечному кредиту, выдаваемому для строительства индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам банками, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели

Дополнение в пункт 14 части второй статьи 171 НК введено пунктом 14 статьи 1 Закона N ЗРУ-359.

Перечень банков, выдающих кредиты на строительство жилья в сельской местности, определен постановлениями Президента от 3.08.2009 г. N ПП-1167 и от 4.01.2013 г. N ПП-1902:

ОАКБ "Кишлок курилиш банк", Национальный банк внешнеэкономической деятельности и АКИБ "Ипотека банк"

Налогооблагаемая база по НДФЛ

Доход от реализации имущества, принадлежащего физлицам на праве частной собственности, является имущественным доходом (пункт 4 статьи 176 НК), определяемым как разница между ценой приобретения и ценой реализации, а при отсутствии цены приобретения - как разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации

В связи с изменениями, внесенными в пункт 4 статьи 176 НК, доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально.

При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимости - как разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации

Изменение в пункт 4 статьи 176 НК внесено пунктом 15 статьи 1 Закона

N ЗРУ-359.

В новой редакции пункта уточнен порядок определения дохода от продажи имущества при наличии (отсутствии) документов, подтверждающих цену его приобретения

Не был определен порядок удержания НДФЛ с доходов иностранного физического лица, полученных им при реализации акций, долей (пая) в уставном капитале юридических лиц - резидентов Узбекистана, а также недвижимого имущества, находящегося на территории РУз:

юридическим лицам - нерезидентам,

физическим лицам - резидентам и нерезидентам РУз

В соответствии с изменениями, внесенными в статьи 184 и 194 НК, при реализации имущества (акций, долей, недвижимости) иностранным физлицом юридическому лицу - нерезиденту РУз, физлицу - резиденту или нерезиденту РУз налог должен удержать покупатель имущества, в том числе физлицо.

Налогооблагаемый доход определяется согласно пункту 3 части третьей статьи 155 НК.

Покупатель должен представить в ГНИ расчет налога и документы (их перечень определен статьей 155-1 НК), на основании которых ГНИ выписывает платежное извещение. Налог уплачивается в бюджет республики до регистрации (оформления) права собственности на приобретенное имущество.

Установлен также порядок налогообложения доходов при реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг Узбекистана (статья 155-1 НК)

Изменения в статьи 184 и 194 НК внесены пунктами 19, 20 статьи 1 Закона

N ЗРУ-359, и пунктом 9 статьи 1 Закона

N ЗРУ-359 в НК введена новая статья 1551

Доход от сдачи имущества в аренду является имущественным доходом физлиц (пункт 3 статьи 176 НК). НДФЛ с этого дохода уплачивался по ставке 8%.

При сдаче в аренду жилья облагается сумма арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной по минимальным ставкам

(в месяц, за 1 кв.м общей площади):

г.Ташкент - 3 000 сумов;

г.Нукус и города областного подчинения - 2 000 сумов;

другие населенные пункты - 1 000 сумов

НДФЛ с доходов от аренды рассчитывается по ставке 7,5%.

На 2014 год сохранены минимальные ставки арендной платы по жилым помещениям

Минимальные ставки арендной платы при сдаче в аренду жилых помещений установлены в приложении N 25 к Постановлению Президента N ПП-2099

В 2013 году не были предусмотрены минимальные ставки арендной платы по нежилым помещениям, и НДФЛ рассчитывался от арендной платы, установленной договором

Пунктом 4 Постановления Президента

N ПП-2099 с 1 января 2014 года введены минимальные ставки аренды нежилых помещений (в месяц, за 1 кв.м общей площади):

г.Ташкент - 6 000 сумов;

г.Нукус и города областного подчинения -

4 000 сумов;

другие населенные пункты - 2 000 сумов

Минимальные ставки арендной платы при сдаче в аренду нежилых помещений установлены в приложении N 25 к Постановлению Президента N ПП-2099.

В 2014 году при аренде нежилых помещений НДФЛ (по ставке 7,5%) облагается сумма арендной платы согласно договору, но не ниже рассчитанной по минимальным ставкам. Например, сумма НДФЛ с доходов от сдачи в аренду офиса в 100 кв. м в г.Ташкенте должна быть не менее 45 тыс. сумов

(6 000 х 100 кв.м х 7,5%) в месяц

В 2013 году не были предусмотрены минимальные ставки арендной платы по автотранспортным средствам, и НДФЛ рассчитывался от арендной платы, установленной договором

Пунктом 4 Постановления Президента

N ПП-2099 с 1 января 2014 года введены минимальные ставки аренды автотранспортных средств (в месяц за

1 единицу):

легкового автомобиля - 220 000 сумов;

микроавтобуса, автобуса и грузового автомобиля - 430 000 сумов

Минимальные ставки арендной платы по автотранспортным средствам установлены в приложении N 25 к Постановлению Президента N ПП-2099.

В 2014 году при аренде автотранспорта НДФЛ (по ставке 7,5%) облагается сумма арендной платы согласно договору, но не ниже рассчитанной по минимальным ставкам. Например, если в аренду сдается легковой автомобиль, то сумма НДФЛ должна составлять не менее 16,5 тыс. сумов (220 х 7,5%) в месяц

Льготы по НДФЛ

В 2013 году сумма материальной помощи, выданная членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи, не облагалась НДФЛ в пределах 20 МРЗП на основании пункта 1 статьи 179 НК

С 1 апреля 2014 года предел не облагаемой НДФЛ материальной помощи, выданной в связи со смертью работника или члена его семьи, снижается до 12 МРЗП

Изменение в пункт 1 статьи 179 НК вносится с 1 апреля 2014 года пунктом 16 статьи 1 Закона N ЗРУ-359.

С 1 апреля 2014 года сумма матпомощи, выплаченная в связи со смертью работника или члена его семьи, сверх 12 МРЗП, установленного на 1 января отчетного года (в 2014 году - 96 105 сумов), будет включаться в налогооблагаемый доход получателя

В 2013 году не облагалась НДФЛ сумма дохода, полученная физлицом - обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности и(или) на селекционное достижение, при продаже патента (лицензии) в пределах срока их действия (но не более льготного периода) (пункт 9 статьи 179 НК)

Льгота отменяется с 1 апреля 2014 года

Пункт 9 статьи 179 НК исключается

с 1 апреля 2014 года пунктом 16 статьи 1 Закона N ЗРУ-359

Доходы от продажи жилых помещений (квартир, домов и пр.) не облагались НДФЛ, если физическое лицо совершает сделки по продаже жилья не более 2 раз в течение 12 месяцев (период отсчитывается с даты первой продажи) (пункт 11 статьи 179 НК).

Если сделка по продаже совершается более

2 раз, то налог уплачивается и с дохода от реализации первых двух объектов жилого фонда

С 1 апреля 2014 года при совершении сделок по продаже жилья более 1 раза в течение 12 месяцев доходы от продажи жилых помещений будут облагаться НДФЛ

Изменение в пункт 11 статьи 179 НК вносится с 1 апреля 2014 года пунктом 16 статьи 1 Закона N ЗРУ-359.

Оно означает, что обязательств по уплате налога не будет только в том случае, если

 с даты продажи жилья прошло более 12 месяцев. Если в течение года с момента продажи жилья совершены две и более сделки по продаже других объектов жилого фонда, то сумма НДФЛ будет рассчитываться с дохода от реализации всех объектов по минимальной ставке НДФЛ (7,5%)

К доходам, не облагаемым НДФЛ, относились суммы зарплаты и другие доходы физлиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных:

членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме;

застройщиками, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов акционерного коммерческого банка "Кишлок курилиш банк" (пункт 30 статьи 179 НК)

В пункт 30 статьи 179 НК внесено изменение, касающееся застройщиков, осуществляющих строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам.

Не облагаются НДФЛ доходы застройщиков, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, если эти кредиты получены от банков, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели

Изменение в пункт 30 статьи 179 НК внесено пунктом 16 статьи 1 Закона

N ЗРУ-359.

В новой редакции учтены положения Постановления Президента от 3.08.2009 г. N ПП-1167, согласно которому в финансировании строительства жилья в сельской местности, помимо ОАКБ "Кишлок курилиш банк", участвуют Национальный банк внешнеэкономической деятельности и АКИБ "Ипотека банк"

Освобождались от налогообложения частично (по доходам в размере 4 МРЗП за каждый месяц, в котором они получены):

инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны 1941-1945 годов либо при исполнении иных обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте; инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих (пункт 1 части второй статьи 180 НК);

участники войны 1941-1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941-1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей (пункт 2 части второй статьи 180 НК);

граждане, работавшие в городе Ленинграде в период блокады с 8 сентября 1941 года по

27 января 1944 года (пункт 3 части второй статьи 180 НК);

инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей (пункт 4 части второй статьи 180 НК);

военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия (пункт 8

части второй статьи 180 НК)

Согласно изменениям в часть вторую статьи 180 НК не облагаются доходы до 4 МРЗП

(за каждый месяц, в котором они получены) инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством.

Льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) - удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы

Изменения в часть вторую статьи 180 НК внесены пунктом 17 статьи 1 Закона

N ЗРУ-359:

пункты 1 и 2 изложены в новой редакции;

пункты 3, 4 и 8 исключены.

С 1 января 2014 года в целях применения льготы по НДФЛ участники, инвалиды войны и приравненные к ним лица объединены в отдельную группу (Информационное сообщение МФ от 3.01.2014 г. N ММ/04-01-32-14/7).

Перечни лиц, приравненных к участникам и инвалидам войны, приведены в приложениях NN 1 и 2 к Положению о порядке назначения и выплаты государственных пенсий (утверждено Постановлением КМ от 8.09.2011 г.

N 252)

На основании пункта 6 части второй статьи 180 НК освобождались от налогообложения частично (по доходам в размере 4 МРЗП за каждый месяц, в котором получены эти доходы) женщины, имеющие 10 и более детей

Льгота отменяется с 1 апреля 2014 года

Пункт 6 части второй статьи 180 НК исключается с 1 апреля 2014 года

пунктом 17 статьи 1 Закона N ЗРУ-359

В части второй статьи 180 НК была выделена в отдельном пункте 9 льгота для пострадавших вследствие аварии на Чернобыльской АЭС

Пункт 9 исключается из части второй статьи 180 НК, но для лиц, пострадавших вследствие аварии на Чернобыльской АЭС и являющихся инвалидами I и II групп, сохраняются льготы по пункту 5 части второй статьи 180 НК

Пункт 9 части второй статьи 180 НК исключается с 1 апреля 2014 года

пунктом 17 статьи 1 Закона N ЗРУ-359.

Информационное сообщение МФ от 3.01.2014 г. N ММ/04-01-32-14/7

2013 год

2014 год

Примечания

Ставки ЕСП и страховых взносов

В 2013 году ставка ЕСП составляла 25%, ставка страховых взносов - 6% от доходов в виде оплаты труда

В 2014 году ставка ЕСП сохранена в размере 25%, ставка страховых взносов увеличена до 6,5%

Ставки ЕСП и страховых взносов граждан установлены в пункте 3 Постановления Президента N ПП-2099

ЕСП

С 1 января 2009 года до 1 января 2014 года аэропорт города Навои был освобожден от уплаты ЕСП в части заработной платы персонала авиакомпании "Кореан Эйр", направленного на постоянную работу в Республику Узбекистан (пункт 4 Постановления Президента от 31.12.2008 г. N ПП-1027)

Действие льготы по Постановлению Президента N ПП-1027 продлено до

1 января 2019 года

Срок действия льготы продлен Постановлением Президента N ПП-2099 (приложение N 34)

С 1 февраля 2006 года до 1 января 2014-го предприятия, размещающие заказы на производство товаров (работ, услуг) у надомников, были освобождены от уплаты ЕСП от фонда оплаты труда надомников (пункт 3 Указа Президента от 5.01.2006 г. N УП-3706)

Действие льготы по Указу Президента

N УП-3706 продлено до 1 января 2019 года

Срок действия льготы продлен Указом Президента от 26.12.2013 г. N УП-4589

Страховые взносы граждан

Не был определен порядок уплаты страховых взносов для членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица

Для членов семьи, осуществляющих деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юрлица, определены:

размеры страховых взносов в месяц независимо от количества проработанных в нем дней (член семьи, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), платит не менее

1 МРЗП; другие члены семьи (за исключением не достигших 18 лет) - 50% МРЗП в месяц);

срок уплаты - ежемесячно не позднее

25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;

лицо, ответственное за уплату страховых взносов, - член семьи, зарегистрированный в качестве ИП (на каждого члена семьи оформляет отдельное платежное поручение (приходный ордер)

Порядок уплаты страховых взносов членами семьи, занимающимися семейным предпринимательством, введен в статью 311 НК пунктом 36 статьи 1 Закона N ЗРУ-359.

С 1 января 2014 года Постановлением Президента N ПП-2099 (приложение N 36) определена процедура регистрации субъектов семейного предпринимательства без образования юридического лица

Индивидуальные предприниматели и члены дехканских хозяйств, имеющие право на пенсию по возрасту, а также являющиеся инвалидами

I и II групп, уплачивают страховой взнос не менее 50% от его установленного размера

Размер страхового взноса уменьшается в аналогичном порядке и для членов семьи, занимающихся семейным предпринимательством (в том числе для зарегистрированного в качестве ИП, выступающего от лица субъекта семейного предпринимательства).

Основанием для применения льготы является пенсионное удостоверение или справка врачебно-трудовой экспертной комиссии.

При возникновении или прекращении права на льготу в течение календарного года перерасчет страховых взносов производится с месяца, в котором возникло или прекращено это право

Введено в статью 311 НК пунктом 36 статьи 1 Закона N ЗРУ-359

Не предусматривалась добровольная уплата страховых взносов

С 1 января 2014 года физические лица, получающие доходы в виде оплаты труда от работодателя, на которого в соответствии с законодательством не возложена обязанность по начислению и удержанию страховых взносов, могут уплатить страховые взносы добровольно, представив в ГНИ по месту жительства декларацию о совокупном годовом доходе и заявление о добровольной уплате страховых взносов.

Декларация подается не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, а страховой взнос, рассчитанный по итогам декларирования, уплачивается не позднее

1 июня

Введено в статью 311 НК пунктом 36 статьи 1 Закона N ЗРУ-359