Руководство ООО просит проконсультировать по следующему вопросу. В связи с финансовыми проблемами у ООО возникла задолженность по заработной плате за 2011–2012 гг. перед директором и бухгалтером. В данное время не удается найти финансовые средства для ее погашения. Директор согласен отказаться от погашения ему долга. Прежний бухгалтер выехала за пределы Узбекистана на постоянное место жительства и связаться с ней нет возможности.
Как мы можем документально оформить погашение долгов по зарплате директору и бухгалтеру? Какие при этом сделать бухгалтерские проводки? Как будет выглядеть отчет по НДФЛ?
Д.Иргашов,
директор,
Э.Татлыева,
бухгалтер.
– На основании письменного заявления директора об отказе в получении начисленной ему заработной платы сумма задолженности перед ним обращается в доход предприятия. В целях налогообложения она признается прочим доходом предприятия по статье 132 Налогового кодекса (НК), который включается у плательщиков общеустановленных налогов в состав совокупного дохода и облагается налогом на прибыль, а у плательщиков ЕНП – в состав валовой выручки и подлежит обложению по ставке основного вида деятельности. В бухгалтерском учете производится запись по кредиту счета 9390 «Прочие операционные доходы» в корреспонденции со счетом 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В отчетности по НДФЛ сумму задолженности по зарплате директору, списанную в доход предприятия, следует отразить как выплаченные доходы:
по строке 019 Сведений о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (приложение N 2 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439);
в графах 6 и 7 Расшифровки сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов) (приложение N 1 к Сведениям) – на дату признания дохода предприятием.
Задолженность по зарплате перед бухгалтером следует учитывать на счете 6710 до истечения срока исковой давности по ней, который, согласно статье 150 Гражданского кодекса, составляет 3 года. Поскольку задолженность по зарплате образовывалась помесячно по мере ее начисления, то и отсчет срока исковой давности (3 года) следует производить от даты начисления заработной платы за каждый отработанный месяц. Следовательно, образованная в 2011–2012 гг. кредиторская задолженность по зарплате будет списана в соответствующие месяцы 2014–2015 гг. по истечении срока исковой давности. Например, срок исковой давности по невостребованной заработной плате, начисленной в ноябре и декабре 2011 года, истекает соответственно в ноябре, декабре 2014-го, тогда и производится ее списание.
Для списания задолженности следует провести инвентаризацию расчетов, по результатам которой составляется соответствующий акт (НСБУ N 19 «Организация и проведение инвентаризации», зарегистрированный МЮ 2.11.1999 г. N 833). Акт утверждается руководителем предприятия, и на его основании списывается кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. В бухгалтерском учете на дату списания делается запись:
дебет 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
кредит 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности».
Полученный доход от списания кредиторской задолженности является прочим по пункту 7 статьи 132 НК и подлежит обложению налогом на прибыль и ЕНП по ставкам, действующим на момент признания дохода (списания обязательства).
Ответ подготовили специалисты «Norma Ekspert».
