Методика расчета налога на доходы физических лиц за сентябрь 2013 года

● С 1 января 2013 года действуют ставки НДФЛ: минимальная – 8%, средняя – 16%, максимальная – 22% (приложение N 8 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2013 год» от 25.12.2012 г. N ПП-1887, далее – Постановление N ПП-1887).

●● Минимальный размер заработной платы (МРЗП) с января по 15 августа составляет 79 590 сумов (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 9.11.2012 г. N УП-4482), с 15 августа МРЗП – 91 530 сумов (установлен Указом Президента от 11.07.2013 г. N УП-4547).

●●● В течение всего года при исчислении сумм НДФЛ и льгот, предусмотренных кратными МРЗП, применяется МРЗП, установленный на 1 января 2013 года, – 79 590 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса (НК).

●●●● МРЗП для целей налогообложения за январь–сентябрь составляет 716 310 сумов (79 590 х 9).

 ●●●●● Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2013 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (приложение N 8 к Постановлению N ПП-1887).

●●●●●● Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).

●●●●●●● Ставка обязательных страховых взносов граждан от заработной платы во внебюджетный Пенсионный фонд на 2013 год установлена в размере 6% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления N ПП-1887). 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 330 000 сумов, а c 15 августа – 380 000 сумов. Заработная плата в августе составила 358 571,43 сума. Совокупный доход за январь–сентябрь равен 3 048 571,43 сума (330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 358 571,43 + 380 000).

Доходы физлица до 3 581 550 сумов облагаются по ставке 8%. Соответственно, сумма налога за январь–сентябрь равна:

3 048 571,43 х 8% = 243 885,71 сума.

В январе–августе удержано 213 485,71 сума НДФЛ. Уплате за сентябрь подлежит:

243 885,71 – 213 485,71 = 30 400 сумов.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–сентябрь равна:

3 048 571,43 х 1% = 30 485,71 сума.

В январе–августе на ИНПС направлено 26 685,71 сума, за сентябрь отчисления составят 3 800 сумов (30 485,71 – 26 685,71).

За сентябрь в бюджет перечисляется:

30 400 – 3 800 = 26 600 сумов налога.

Расчет обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за сентябрь. Их сумма составит:

380 000 х 6% = 22 800 сумов.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

380 000 – 30 400 – 22 800 = 326 800 сумов.

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ на доходы, не превышающие 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 485 000 сумов, а c 15 августа – 555 000 сумов. В августе он заработал 525 000 сумов. Совокупный доход за январь–сентябрь достиг 4 475 000 сумов (485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 525 000 + 555 000).

Для определения суммы НДФЛ за январь–сентябрь к налогу с дохода в 5 МРЗП добавляем начисленный с доходов, облагаемых по ставке 16%:

286 524 + (4 475 000 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 893 450 х 16% = 286 524 + 142 952 = 429 476 сумов.

В январе–августе удержано 372 512 сумов налога. Уплате за сентябрь подлежит:

429 476 – 372 512 = 56 964 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–сентябрь составит:

4 475 000 х 1% = 44 750 сумов.

В январе–августе было направлено на ИНПС 39 200 сумов, за сентябрь отчисления составят 5 550 сумов (44 750 – 39 200).

За сентябрь в бюджет перечисляется:

56 964 – 5 550 = 51 414 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

555 000 х 6% = 33 300 сумов.

На руки работник получает:

555 000 – 56 964 – 33 300 = 464 736 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ на доходы, превышающие 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 880 000 сумов, а c 15 августа – 1 000 000 сумов. В августе он заработал 948 571,43 сума. Совокупный доход за январь–сентябрь равен 8 108 571,43 сума (880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000).

Для определения суммы НДФЛ с начала года к налогу с доходов в 10 МРЗП в месяц прибавим исчисленный с дохода, облагаемого по ставке 22%:

859 572 + (8 108 571,43 – 7 163 100) х 22% = 859 572 + 945 471,43 х 22% = 859 572 + 208 003,71 = 1 067 575,71 сума.

В январе–августе удержано 927 165,71 сума налога. Уплате за сентябрь подлежит 140 410 сумов (1 067 575,71 – 927 165,71).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–сентябрь равна:

8 108 571,43 х 1% = 81 085,71 сума.

В январе–августе было направлено на ИНПС 71 085,71 сума, отчисления за сентябрь составят 10 000 сумов (81 085,71 – 71 085,71).

В бюджет за сентябрь перечисляется:

140 410 – 10 000 = 130 410 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 000 000 х 6% = 60 000 сумов.

На руки работник получает:

1 000 000 – 140 410 – 60 000 = 799 590 сумов зарплаты.

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с учетом льготы в виде вычета из дохода 4 МРЗП

Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 880 000 сумов, а c 15 августа – 1 000 000 сумов. Заработок в августе равен 948 571,43 сума. Совокупный доход за январь–сентябрь составляет 8 108 571,43 сума (880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000).

Не облагаемый налогом доход за январь–сентябрь составит:

716 310 х 4 = 2 865 240 сумов.

Налогооблагаемый доход равен:

8 108 571,43 – 2 865 240 = 5 243 331,43 сума.

Определяя сумму НДФЛ за январь–сентябрь, к налогу с доходов в 5 МРЗП добавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

286 524 + (5 243 331,43 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 1 661 781,43 х 16% = 286 524 + 265 885,03 = 552 409,03 сума.

В январе–августе удержано 475 182,63 сума налога. Уплате за сентябрь подлежит 77 226,4 сума (552 409,03 – 475 182,63).

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

5 243 331,43 х 1% = 52 433,31 сума.

В январе–августе на ИНПС было направлено 45 616,91 сума, за сентябрь отчисления составят 6 816,4 сума (52 433,31 – 45 616,91).

В бюджет перечисляется:

77 226,4 – 6 816,4 = 70 410 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 000 000 х 6% = 60 000 сумов.

На руки работник получает:

1 000 000 – 77 226,4 – 60 000 = 862 773,6 сума зарплаты.

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом льготы на получение материальной помощи

Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (79 590 х 12 = 955 080 сумов).

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 600 000 сумов, а c 15 августа – 680 000 сумов. В августе он заработал 645 714,29 сума. В январе получил 1 100 000 сумов материальной помощи. Совокупный доход за январь–сентябрь составит 6 625 714,29 сума (600 000 + 1 100 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000).

Налогооблагаемый доход равен:

6 625 714,29 – 955 080 = 5 670 634,29 сума.

Исчисляя НДФЛ с начала года, к налогу с дохода в 5 МРЗП добавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

286 524 + (5 670 634,29 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 2 089 084,29 х 16% = 286 524 + 334 253,49 = 620 777,49 сума.

В январе–августе удержано 543 813,49 сума налога. Удержанию за сентябрь подлежит 76 964 сума (620 777,49 – 543 813,49).

Обязательные взносы на ИНПС с начала года составят:

5 670 634,29 х 1% = 56 706,34 сума.

В январе–августе на ИНПС направлено 49 906,34 сума, за сентябрь отчисления составят 6 800 сумов (56 706,34 – 49 906,34).

В бюджет за сентябрь перечисляется:

76 964 – 6 800 = 70 164 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

680 000 х 6% = 40 800 сумов.

На руки работник получает:

680 000 – 76 964 – 40 800 = 562 236 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (79 590 х 6 = 477 540 сумов).

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 600 000 сумов, а c 15 августа – 680 000 сумов. В августе он заработал 645 714,29 сума. В январе ему подарили чайный сервиз за 500 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 6 025 714,29 сума (600 000 + 500 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000).

Налогооблагаемый доход равен:

6 025 714,29 – 477 540 = 5 548 174,29 сума.

Рассчитывая НДФЛ с начала года, к налогу с дохода в 5 МРЗП добавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

286 524 + (5 548 174,29 – 3 581 550 ) х 16% = 286 524 + 1 966 624,29 х 16% = 286 524 + 314 659,89 = 601 183,89 сума.

В январе–августе удержано 524 219,89 сума налога. Уплате за сентябрь подлежит 76 964 сума (601 183,89 – 524 219,89).

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

5 548 174,29 х 1% = 55 481,74 сума.

В январе–августе на ИНПС направлено 48 681,74 сума, за сентябрь отчисления составят 6 800 сумов (55 481,74 – 48 681,74).

Перечисляем в бюджет:

76 964 – 6 800 = 70 164 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за сентябрь составят:

680 000 х 6% = 40 800 сумов.

На руки работник получает:

680 000 – 76 964 – 40 800 = 562 236 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот: ежемесячный вычет из дохода 4 МРЗП, на материальную помощь и ценный подарок

Согласно:

● пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (79 590 х 12 = 955 080 сумов);

● пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (79 590 х 6 = 477 540 сумов);

● части второй статьи 180 НК из дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП.

Ежемесячная оплата труда работника равнялась с января до 15 августа 700 000 сумов, а c 15 августа – 800 000 сумов. Заработная плата в августе составила 757 142,86 сума. В январе ему оказана материальная помощь – 1 000 000 сумов и вручен подарок за 600 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 8 057 142,86 сума (700 000 + 1 000 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 757 142,86 + 800 000).

Определим налогооблагаемый доход:

8 057 142,86 – 955 080 – 477 540 – (716 310 х 4) = 3 759 282,86 сума.

При расчете суммы НДФЛ с начала года к налогу с дохода в 5 МРЗП прибавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

286 524 + (3 759 282,86 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 177 732,86 х 16% = 286 524 + 28 437,26 = 314 961,26 сума.

В январе–августе удержано 269 734,86 сума налога. Уплате за сентябрь подлежит 45 226,4 сума (314 961,26 – 269 734,86).

Обязательные взносы на ИНПС с начала года составят:

3 759 282,86 х 1% = 37 592,83 сума.

В январе–августе на ИНПС направлено 32 776,42 сума, за сентябрь отчисления составят 4 816,41 сума (37 592,83 – 32 776,42).

В бюджет перечисляется:

45 226,4 – 4 816,41 = 40 410 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

800 000 х 6% = 48 000 сумов.

На руки работник получает:

800 000 – 45 226,4 – 48 000 = 706 773,6 сума зарплаты.

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

● Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть девятая статьи 186 НК).

● Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают НДФЛ по максимальной ставке без применения льгот (часть десятая статьи 186 НК).

Ежемесячная оплата труда работника-совместителя составила с января до 15 августа 350 000 сумов, а c 15 августа – 400 000 сумов. Заработная плата в августе составила 378 571,43 сума. Он имеет льготу, предусмотренную пунктом 8 части второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал в бухгалтерию заявления об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку доход за январь–сентябрь – 3 228 571,43 сума (350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 378 571,43 + 400 000) – не превышает 3 581 550 сумов, то он облагается НДФЛ по минимальной ставке:

3 228 571,43 х 8% = 258 285,71 сума.

В январе–августе удержано 226 285,71 сума налога. Уплате за сентябрь подлежит 32 000 сумов (258 285,71 – 226 285,71).

Обязательные взносы на ИНПС в январе–сентябре составят:

3 228 571,43 х 1% = 32 285,71 сума.

В январе–августе направлено на ИНПС 28 285,71 сума, за сентябрь отчисления составят 4 000 сумов (32 285,71 – 28 285,71).

В бюджет перечисляется:

32 000 – 4 000 = 28 000 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

400 000 х 6% = 24 000 сумов.

Совместитель получит:

400 000 – 32 000 – 24 000 = 344 000 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 9. Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Работник предприятия (член молодой семьи) оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная оплата труда составила с января до 15 августа 650 000 сумов, а c 15 августа – 745 000 сумов. За август он заработал 704 285,72 сума. В апреле работник подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 200 000 сумов на погашение ипотечного кредита.

Налогооблагаемый доход за январь–сентябрь составляет 4 799 285,72 сума (650 000 + 650 000 + 650 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 504 285,72 + 545 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на него налог:

286 524 + (4 799 285,72 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 1 217 735,72 х 16% = 286 524 + 194 837,72 = 481 361,72 сума.

В январе–августе было удержано 425 997,72 сума налога, за сентябрь он составит 55 364 сума (481 361,72 – 425 997,72).

Обязательные взносы на ИНПС в январе–сентябре составят:

4 799 285,72 х 1% = 47 992,86 сума.

В январе–августе направлено на ИНПС 42 542,85 сума, за сентябрь уплачивается 5 450,01 сума (47 992,86 – 42 542,85).

В бюджет перечисляется:

55 364 – 5 450,01 = 49 913,99 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

745 000 х 6% = 44 700 сумов.

Работник получит:

745 000 – 200 000 – 55 364 – 44 700 = 444 936 сумов зарплаты.

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (статья 65 Закона «Об исполнении судебных актов и актов иных органов» от 29.08.2001 г. N 258-II).

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 500 000 сумов, а c 15 августа – 575 000 сумов. Заработная плата за август составила 542 857,14 сума. Налогооблагаемый доход за январь–сентябрь составляет 4 617 857,14 сума (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 542 857,14 + 575 000). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

Для определения суммы НДФЛ за январь–сентябрь к налогу с дохода в 5 МРЗП добавляем начисленный с доходов, облагаемых по ставке 16%:

286 524 + (4 617 857,14 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 1 036 307,14 х 16% = 286 524 + 165 809,14 = 452 333,14 сума.

В январе–августе удержано 392 169,14 сума налога. Уплате за сентябрь подлежит:

452 333,14 – 392 169,14 = 60 164 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–сентябрь составит:

4 617 857,14 х 1% = 46 178,57 сума.

В январе–августе было направлено на ИНПС 40 428,57 сума, за сентябрь отчисления составят 5 750 сумов (46 178,57 – 40 428,57).

За сентябрь в бюджет перечисляется:

60 164 – 5 750 = 54 414 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

575 000 х 6% = 34 500 сумов.

Определим сумму алиментов к удержанию:

(575 000 – 60 164 – 34 500) х 25% = 480 336 х 25% = 120 084 сума.

На руки работник получает:

575 000 – 60 164 – 34 500 – 120 084 = 360 252 сума зарплаты.

СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога на доходы работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

● Налогообложение доходов физических лиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной исходя из ставок арендной платы, установленных для физических лиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 25 к Постановлению N ПП-1887).

l В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м установлена в 3 000 сумов;

в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов;

в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

● Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по минимальной ставке НДФЛ – 8% (статья 181 НК).

● Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку доходы в виде арендной платы являются имущественными доходами и не связаны с выполнением работ, они не облагаются отчислениями на ИНПС.

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 300 000 сумов, а c 15 августа – 345 000 сумов. Заработок за сентябрь равен 325 714,29 сума. Совокупный доход в виде оплаты труда достиг 2 770 714,29 сума (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 325 714,29 + 345 000). С 1 мая работник заключил с работодателем договор аренды находящегося в Ташкенте жилого помещения площадью 44 кв.м и получает 500 000 сумов арендной платы.

Рассчитаем сумму НДФЛ с суммы арендной платы. В нашем случае минимальная сумма аренды составляет 132 000 сумов (3 000 х 44). Так как арендная плата ее превышает, налог исчисляется исходя из предусмотренной договором суммы:

500 000 х 8% = 40 000 сумов.

Доходы физлица до 3 581 550 сумов облагаются по ставке 8%. Соответственно, сумма налога за январь–сентябрь равна:

2 770 714,29 х 8% = 221 657,14 сума.

В январе–августе удержано 194 057,14 сума НДФЛ. Уплате за сентябрь подлежит:

221 657,14 – 194 057,14 = 27 600 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС по доходам в виде оплаты труда за январь–сентябрь составят:

2 770 714,29 х 1% = 27 707,14 сума.

В январе–августе направлено на ИНПС 24 257,14 сума, в сентябре направляется 3 450 сумов (27 707,14 – 24 257,14).

Сумма НДФЛ, уплачиваемая в бюджет по доходам в виде оплаты труда, за сентябрь равна:

27 600 – 3 450 = 24 150 сумам.

А общая сумма НДФЛ, включая с доходов от аренды, уплачиваемая в бюджет, равна 64 150 сумам (24 150 + 40 000).

Обязательные страховые взносы составят:

345 000 х 6% = 20 700 сумов.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

345 000 + 500 000 – 27 600 – 40 000 – 20 700 = 756 700 сумов.

СИТУАЦИЯ 12. Расчет НДФЛ с учетом выплат по районному коэффициенту

 Дополнительные выплаты по коэффициентам, установленным Кабинетом Министров, за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах облагаются по минимальной ставке налога на доходы физических лиц (статья 181 НК).

● Согласно статье 181 НК и пункту 4 Постановления Кабинета Министров «О мерах по повышению размеров пенсий, стипендий и заработной платы работников бюджетных учреждений» (от 4.09.1992 г. N 407) коэффициенты начисляются на зарплату, не превышающую 4-кратный МРЗП, установленный в республике. Если зарплата превышает эту сумму, коэффициент начисляется на ее часть, составляющую 4 МРЗП.

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 600 000 сумов, а c 15 августа – 680 000 сумов. Заработок за август равен 645 714,29 сума. Совокупный доход за январь–сентябрь составляет 5 525 714,29 сума (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000). За работу в пустынном районе установлен коэффициент 30%.

Расчет выплат по районному коэффициенту за месяц осуществляется следующим образом:

91 530 х 4 х 30% = 366 120 х 30% = 109 836 сумов.

Выплаты по районному коэффициенту за январь–август составили 772 251,48 сума.

НДФЛ с выплат по районному коэффициенту с начала года составит:

(109 836 + 772 251,48) х 8% = 882 087,48 х 8% = 70 567 сумов.

Налогооблагаемый доход за январь–сентябрь, облагаемый по шкале, составляет 5 525 714,29 сума.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на него налог:

286 524 + (5 525 714,29 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 1 944 164,29 х 16% = 286 524 + 311 066,29 = 597 590,29 сума.

НДФЛ за январь–сентябрь равен 668 157,29 сума (597 590,29 + 70 567).

Так как в январе–августе было удержано 582 406,4 сума налога, то за сентябрь он составит 85 750,89 сума (668 157,29 – 582 406,4).

Взносы на ИНПС с начала года составили 64 078,02 сума [(5 525 714,29 + 882 087,48) х 1%].

В январе–августе направлено на ИНПС 56 179,66 сума. За сентябрь отчисления составят 7 898,36 сума (64 078,02 – 56 179,66).

В бюджет перечисляется:

85 750,89 – 7 898,36 = 77 852,53 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

(680 000 + 109 836) х 6% = 47 390,16 сума.

Работник получит:

680 000 + 109 836 – 85 750,89 – 47 390,16 = 656 694,95 сума зарплаты.

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт,

член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

Методика расчета НДФЛ за январь была опубликована в «НТВ» N 3 (963) от 22.01.2013 г., за февраль – в N 7 (967) от 19.02.2013 г., за март – в N 11 (971) от 19.03.2013 г., за апрель – в N 15 (975) от 16.04.2013 г., за май – в N 20 (980) от 21.05.2013 г., за июнь – в N 24 (984) от 18.06.2013 г., за июль – в N 28 (988) от 16.07.2013 г., за август – в N 34 (994) от 27.08.2013 г.