Какой МРЗП нужно брать для расчета НДФЛ за август по выплатам по районному коэффициенту?
• Дополнительные выплаты по коэффициентам, установленным Кабинетом Министров, за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах облагаются по минимальной ставке налога на доходы физических лиц (статья 181 Налогового кодекса (НК).
• Согласно статье 181 НК и пункту 4 Постановления Кабинета Министров «О мерах по повышению размеров пенсий, стипендий и заработной платы работников бюджетных учреждений» (от 4.09.1992 г. N 407) коэффициенты начисляются на заработную плату, не превышающую 4-кратный МРЗП, установленный в республике. Если заработная плата превышает эту сумму, коэффициент начисляется на ее часть, составляющую 4 МРЗП.
Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 600 000 сумов, а c 15 августа – 680 000 сумов. Заработная плата за первую половину месяца составила 257 142,86 сума (600 000 / 21 день x 9 дней), а за вторую половину – 388 571,43 сума (680 000 / 21 день x 12 дней). Совокупный доход за январь–август составляет 4 845 714,29 сума (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 257 142,86 + 388 571,43). За работу в пустынном районе установлен коэффициент 30%.
Согласно расчету нормы рабочего времени на 2013 год в августе при 5-дневной рабочей неделе 21 рабочий день. Учитывая, что оплата труда повременщика производится пропорционально отработанному времени, расчет выплат по районному коэффициенту за август осуществляется следующим образом.
С 1 по 14 августа за 9 рабочих дней из расчета МРЗП 79 590 сумов:
79 590 х 4 х 30% / 21 день х 9 дней = 40 932 сума.
С 15 по 31 августа за 12 рабочих дней из расчета МРЗП 91 530 сумов:
91 530 х 4 х 30% / 21 день х 12 дней = 62 763,43 сума.
Выплаты по районному коэффициенту за август:
40 932 + 62 763,43 = 103 695,43 сума.
Выплаты по районному коэффициенту за январь–июль:
79 590 х 4 х 30% х 7 мес. = 668 556 сумов.
НДФЛ с выплат по районному коэффициенту с начала года составит:
668 556 + 103 695,43 х 8% = 772 251,48 х 8% = 61 780,11 сума.
Налогооблагаемый доход за январь–август, облагаемый по шкале, составляет 4 845 714,29 сума.
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на него налог:
254 688 + (4 845 714,29 – 3 183 600) х 16% = 254 688 + 1 662 114,29 х 16% = 254 688 + 265 938,29 = 520 626,29 сума.
НДФЛ за январь–август равен 582 406,4 сума (520 626,29 + 61 780,11).
Так как в январе–июле было удержано 502 632,48 сума налога, то за август он составит 79 773,92 сума (582 406,4 – 502 632,48).
Взносы на ИНПС с начала года составили 56 179,66 сума [(4 845 714,29 + 772 251,48) х 1%].
В январе–июле направлено на ИНПС 48 685,56 сума. За август отчисления составят 7 494,1 сума (56 179,66 – 48 685,56).
В бюджет перечисляется:
79 773,92 – 7 494,1 = 72 279,82 сума НДФЛ.
Обязательные страховые взносы составят:
(645 714,29 + 103 695,43) х 6% = 44 964,58 сума.
Работник получит:
645 714,29 + 103 695,43 – 79 773,92 – 44 964,58 = 624 671,22 сума зарплаты.
Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ, наш эксперт,
член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.
