Предприятие находится на общем налогообложении. На балансе предприятия было имущество, которое впоследствии было оформлено в лизинг сроком на 3 года. Подлежат ли доходы от лизинга налогообложению? Если «да», то какими налогами?
– Согласно пункту 3 статьи 132 Налогового кодекса (НК) доходы от предоставления имущества в финансовую аренду (лизинг) являются прочими доходами предприятия (при условии, что они не преобладают в общем объеме реализации). При этом доходом лизингодателя от сдачи имущества в лизинг является процентный доход (статья 134 НК).
Если предприятие относится к малым, то оно освобождено от уплаты налога на прибыль с услуг по лизингу до 1 января 2017 года (пункт 7 Постановления Президента от 17.04.2006 г. N ПП-325; пункт 4 Постановления Президента от 10.05.2012 г. N ПП-1754).
Если предприятие не является малым, то оно уплачивает налог на прибыль с доходов от лизинга.
По налогу на добавленную стоимость необходимо отметить следующее:
сумма НДС по объектам, приобретаемым для передачи в финансовую аренду, включая лизинг, не подлежит зачету на основании статьи 219 НК;
передача имущества в финансовую аренду (включая лизинг) – это оборот по реализации, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (пункт 3 части первой статьи 199 НК). Налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость;
предоставление услуг по договору финансовой аренды (лизинга) в части процентного дохода арендодателя (лизингодателя) освобождается от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 13 статьи 209 НК.
Прочие доходы не облагаются обязательными отчислениями во внебюджетный Пенсионный, Республиканский дорожный фонды, а также Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений.
Подробные разъяснения о порядке налогообложения и ведения бухгалтерского учета лизинговых операций приведены в электронной справочной системе «Практическая бухгалтерия» в разделе «Аренда и лизинг. Учет и налогообложение».
Ответ подготовили специалисты «Norma Ekspert».
