Наша фирма в целях продвижения бизнеса заключила агентские соглашения с физическими лицами. Изначально им было установлено вознаграждение в 15% с каждой сделки. Позже дополнительными соглашениями достигнута с ними договоренность о 5-процентном вознаграждении. Договором между агентом и фирмой предусмотрено, что все налоги по агентскому соглашению оплачивает фирма и выплачивает агенту полностью договорную сумму вознаграждения. Каков порядок уплаты налогов за агента как физического лица в таком случае? Как производить их расчеты (например, база сделки составляет 16 000 000 сумов) с его агентского вознаграждения, если оно будет составлять 15 и 5%?
- Ваши агенты получают доходы в виде оплаты труда, которые подлежат обложению не только налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), но и единым социальным платежом (ЕСП) и страховыми взносами.
Плательщиком НДФЛ и страховых взносов граждан, согласно Налоговому кодексу, являются физические лица - получатели дохода. Прописывание в договорах с агентами положений о том, что налоги будет оплачивать фирма, противоречит действующему налоговому законодательству. В случае налоговой проверки это нарушение может привести к санкциям - административным и уголовным.
Другими словами, вы не можете регулировать в договорах, кто будет платить налог на доходы физических лиц, поскольку это четко определено в Налоговом кодексе. Плательщиком налога является ваш агент, и вы обязаны удержать из его вознаграждения соответствующую сумму НДФЛ и страховых взносов и перечислить эту сумму в бюджет. Поэтому в соглашении следует предусмотреть весь налогооблагаемый доход. Кстати, именно его следует показывать и в налоговой отчетности, и в справке о доходах агента, выдаваемой ему для декларирования.
Вот как это будет выглядеть на конкретных цифрах (в расчете предполагается, что удержание НДФЛ производится по максимальной ставке - 22%):
16 000 000 × 5% = 800 000 сумов.
Чтобы ваш агент получил на руки именно эту сумму, его доход должен быть подсчитан таким образом, чтобы сумма в 800 000 сумов осталась после удержания из суммы дохода НДФЛ и страховых взносов граждан. В таком случае можно изменить ставку его вознаграждения с 5 на 6,95% - ее и надо указать в соглашении. Сумма налогооблагаемого дохода агента составит:
16 000 000 × 6,95% = 1 112 000 сумов.
Из этой суммы 22% (244 640 сумов) будет перечислено в бюджет в качестве НДФЛ, а 6% (66 720 сумов) - в качестве страховых взносов граждан. Оставшаяся сумма (800 640 сумов) будет выплачена агенту. Кроме того, 25% (278 000 сумов) от суммы дохода агента должно быть уплачено в бюджет как ЕСП.
Если ставка составляла изначально 15%, то предполагаемая сумма к получению будет равна 2 400 000 сумов (16 000 000 × 15%). Чтобы агент ее получил на руки, в его договоре должна быть прописана ставка вознаграждения 20,84%.
В таком случае сумма его дохода составит 3 334 400 сумов (16 000 000 × 20,84%).
Из нее 22% (733 568 сумов) будет перечислено в бюджет в качестве НДФЛ, а 6% (200 064 сума) - в качестве страховых взносов граждан. Оставшаяся сумма (2 400 768 сумов) будет выплачена агенту. Кроме того, 25% (833 600 сумов) от суммы дохода агента следует перечислить в бюджет как ЕСП.
Игорь АИПКИН,
наш эксперт-экономист.
