Norma.uz
Газета НТВ / 2013 год / № 11 / Налогообложение

Расход предприятия – доход работника

Или О НАЛОГОВЫХ ПОСЛЕДСТВИЯХ ОРГАНИЗАЦИИ БЕСПЛАТНОГО ПИТАНИЯ СВОИМ РАБОТНИКАМ


Наш завод находится в удаленном месте. Поэтому руководство приняло решение об организации бесплатного питания для сотрудников. Я посоветовала организовать учет затрат столовой на счете 27. Именно так рекомендует справочник «3 000 бухгалтерских проводок по новому плану счетов» (выпущенный издательством «Norma» под редакцией Ф.Г.Гулямова и У.Т.Файзиева), где дан следующий пример проводки: «Отнесение расходов обслуживающих хозяйств на расходы по реализации, административные и прочие расходы» Д 9410 (9420, 9430) К 2710.

Для уточнения послала в налоговую инспекцию запрос: «Основным видом деятельности предприятия является производство. Кроме того, на балансе имеется столовая, оформленная актом ввода и включенная в кадастр предприятия. В соответствии с Планом счетов НСБУ N 21 предприятие может отражать затраты, связанные с организацией питания работников, на счете 2700 «Обслуживающие хозяйства» и списывать затраты на расходы периода, то есть за счет прибыли предприятия.

В связи с вышеизложенным просим вас дать разъяснения, какие налоговые обязательства могут возникнуть для работников и для предприятия при организации бесплатного питания сотрудников».

В ответ я получила следующее разъяснение: «...согласно статье 174 Налогового кодекса РУз к компенсационным выплатам (компенсациям), включаемым в доход в виде оплаты труда, относится стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов.

В связи с вышеизложенным стои­мость питания подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, единым социальным платежом и страховыми взносами с граждан».

Если бы я хотела начислить компенсационные выплаты, то сделала бы следующую проводку: Д 9430 К 6700.

Но я же спрашивала о другом. Прошу дать совет в сложившейся ситуации.


Главный бухгалтер.

 

– Действительно, расходы по обеспечению сотрудников питанием в собственной столовой (заработная плата работников столовой с отчислениями на социальное страхование, продукты питания, плата за электроэнергию и т.д.) учитываются на счете 2710 «Обслуживающие хозяйства». В соответствии с пунктом 135 второй части приложения N 2 к НСБУ N 211 расходы по обслуживающим хозяйствам рекомендуется списывать на расходы периода.

Однако списание расходов по столовой напрямую на расходы предприятия не освобождает ваших работников от налоговых последствий при получении ими бесплатного питания. Ведь для них стоимость бесплатного питания, как вам и ответила налоговая инспекция, является доходом в виде компенсационных выплат (пункт 13 статьи 174 Налогового кодекса (НК) и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами граждан и единым социальным платежом. Чтобы этот доход был включен в налогооблагаемую базу, его нужно учесть в общей сумме начислений по оплате труда, то есть в кредите счета 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для учета расходов по столовой (обслуживающего хозяйства) в рабочий план счетов можно ввести дополнительный счет 9230 «Выбытие продукции (работ, услуг) обслуживающих хозяйств».

Для предприятия стоимость питания – это расход, который не учитывается при определении налогооблагаемой базы плательщиками ЕНП, а у плательщиков общеустановленных налогов подлежит вычету при расчете налогооблагаемой прибыли на основании подпункта «л» пункта 6 статьи 143 НК.

Кроме того, у плательщиков НДС стоимость питания, организуемая предприятием в собственной столовой, включается в облагаемые НДС обороты (пункт 1 части первой статьи 199 НК). При этом сумма НДС, уплачиваемая в бюджет за счет средств предприятия, также включается в доход работника.

ПРИМЕР. Предприятие – плательщик ЕНП организовало бесплатное питание своим работникам (40 человек) в собственной столовой. На 21 рабочий день работникам выдано по 21 талону на общую сумму 6 300 тыс. сумов. Талоны использованы полностью.

В учете расходы на обеспечение работников бесплатным питанием в столовой отражаются проводками:

 

 

Содержание

хозяйственной операции

 

Сумма

(тыс. сум.)

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Отражена выдача талонов на питание работникам предприятия (шт.)

(40 х 21)

840

006

 

Отражены расходы столовой

6 300

2710

1000, 6710, 6520

и др.

Списаны расходы столовой (по использованным талонам)

6 300

9230,

6710

2710,

9230

Отражена безвозмездная передача питания работникам  предприятия

(признан доход)

6 300

9430

6710

Списаны использованные талоны (шт.)

840

 

006

 

У плательщиков НДС в учете также показывается начисление налога – 1 260 тыс. сумов (6 300 х 20%):

Дебет 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам) – НДС»

Итого для предприятия – плательщика НДС расходы (дебет счета 9430) за месяц составят 7 590 тыс. сумов (6 300 + 1 260).


Ответ подготовили специалисты «Norma Ekspert».

 

--------------------------------------

1План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению (утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 23.10.2002 г. N 1181).

Прочитано: 9289 раз(а)

Комментарии к статье (3)

Ошибка: Xbb_Tags_Quote не найден.
2014-04-03 10:59:31, Гость_Гайратбек:
У вас ошибка Компенсационные выплаты в виде питания не могут облагаться НДС, так как отсутствует бесплатная передача услуг или товаров, она не облагается НДС!
2014-04-03 12:30:08, Maruf Usmanov-Norma [админ]:
Гость_Гайратбек
У вас ошибка Компенсационные выплаты в виде питания не могут облагаться НДС, так как отсутствует бесплатная передача услуг или товаров, она не облагается НДС!
Уважаемый Гость_Гайратбек!
Обращаем Ваше внимание на: "Наш завод находится в удаленном месте. Поэтому руководство приняло решение об организации бесплатного питания для сотрудников. Я посоветовала организовать учет затрат столовой....",
и поэтому:
"Кроме того, у плательщиков НДС стоимость питания, организуемая предприятием в собственной столовой, включается в облагаемые НДС обороты (пункт 1 части первой статьи 199 Налогового кодекса Республики Узбекистан)."
2014-04-04 15:29:27, Гость_Шараф Рузметов :
2014-04-03 12:30:08 M.Usmanov-Norma [админ]:
Обращаем Ваше внимание на: "Наш завод находится в удаленном месте. Поэтому руководство приняло решение об организации бесплатного питания для сотрудников. Я посоветовала организовать учет затрат столовой....",
и поэтому:
"Кроме того, у плательщиков НДС стоимость питания, организуемая предприятием в собственной столовой, включается в облагаемые НДС обороты (пункт 1 части первой статьи 199 Налогового кодекса Республики Узбекистан)."
Газета СБХ №13 2014й.«Soliq Kalkulyatori» Хулоса қилиб айтганда, Солиқ кодексининг 174-мод­дасига асосан ходимга бепул берилган озиқ-овқат қий­мати корхонанинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги харажати ҳисобланади ва маҳсулотлар (ишлар, хизматлар)нинг ишлаб чиқариш таннархига киритиладиган харажатлар таркибига киради. Бу эса Солиқ кодексининг 199-моддаси иккинчи қисми 1-бандига асосан товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти ҳисобланмайди.
Кто прав, кто виноват?  Вот в чём вопрос!!!!!

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика