ООО – плательщик ЕНП (код по ОКОНХ – 61134). Основной вид деятельности – электромонтажные, пусконаладочные работы. Мы выплачиваем некоторым сотрудникам компенсацию за использование личного автотранспорта. Просим вас разъяснить, могут ли они заправляться бензином за счет организации по корпоративной карточке?
Главный бухгалтер.
– Компенсация за использование личных автотранспортных средств в служебных целях выплачивается в целях возмещения работникам расходов, связанных с эксплуатацией их автомобилей для служебных поездок (расходы на ГСМ, ремонт, обслуживание и др.).
Согласно пункту 4 Порядка выплаты компенсаций за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок)1 компенсация выплачивается в зависимости от количества лошадиных сил двигателя автомобиля в следующих размерах (в месяц кратно к минимальной заработной плате):
свыше 100 л. с. – 4,5 МРЗП;
от 70 до 100 л. с. – 3,5 МРЗП;
до 70 л. с. – 2 МРЗП.
Работодатель вправе выплачивать ее сверх установленных норм. При этом сумма компенсации:
в пределах норм – не облагается налогом на доходы физических лиц, ЕСП и страховыми взносами, так как не рассматривается в качестве дохода работника согласно пункту 8 части второй статьи 171 Налогового кодекса (НК);
сверх норм – облагается НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами, поскольку относится к компенсационным выплатам согласно пункту 11 статьи 174 НК.
Независимо от размера компенсации (в пределах или сверх нормы) расходы по ее выплате не учитываются при расчете ЕНП.
Что касается заправки бензином (газом) автотранспортных средств посредством оплаты этих расходов корпоративной карточкой, следует отметить следующее. Расчеты за товары и услуги с использованием корпоративных банковских карт производятся в соответствии с Положением о порядке использования корпоративных банковских карт в национальной валюте юридическими лицами2. Пунктом 6 этого Положения определено, что корпоративной карточкой могут оплачиваться непосредственно расходы предприятия, которые предусмотрены Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов3. То есть за счет средств с корпоративной карты можно заправить бензином (газом) собственные, арендованные или полученные в пользование автотранспортные средства.
Ответы подготовили специалисты «Norma Ekspert».
----------------------------------
1Утвержден Постановлением КМ от 2.04.1999 г. N 154.
2Утверждено постановлением правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 18.04.2005 г. N 1470.
3Утверждено Постановлением КМ от 5.02.1999 г. N 54.
Спорный вопрос. особенно для налоговиков при проверке, т.к. возможны злоупотреления при использовании КБК при заправке личного автотраспорта