Norma.uz
Газета НТВ / 2013 год / № 5 / В помощь налогоплательщику

Соцобязательства выполнили?

ИЛИ ОБ ОТЧЕТНОСТИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ ПЛАТЕЖУ 

И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ


Отчетность по единому социальному платежу и страховым взносам представляется по формам, приведенным в приложении N 11 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 21.01.2008 г. N 1760.


Отчетность по единому социальному платежу включает Расчет ЕСП и приложение N 3 «Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж» к Расчетам ЕСП и страховых взносов. Предприятия, на которых распространяется уплата ЕСП с учетом минимального размера в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа2, дополнительно представляют Справку-расчет минимального размера ЕСП (приложения NN 1 и 2 к Расчетам). Не заполняют ее предприятия розничной торговли, общественного питания и строительства, для которых введен порядок досчета налогов по минимальным нормативам численности и фонда оплаты труда (пункт 1 Положения о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда3).

По начисленным за 2012 год доходам в виде оплаты труда и удержанным с них страховым взносам юридические лица – работодатели должны представить Расчет страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд и вместе с ним:

«Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд» (приложение N 4 к Расчетам);

«Расшифровка сумм страховых взносов граждан» (за каждый месяц IV квартала) (приложение N 5 к Расчетам).

При отсутствии льгот по ЕСП не заполняется и не представляется в ГНИ приложение N 3 к Расчетам, а по страховым взносам – приложение N 4 к Расчетам.

Напомним, что ЕСП и страховые взносы начисляются только на доходы в виде оплаты труда, указанные в статьях 172, 173, 174 и 175 Налогового кодекса (далее – НК), за исключением не облагаемых в соответствии со статьей 308 НК и отдельными нормативно-правовыми актами.

Не облагаются ЕСП и страховыми взносами и не учитываются при заполнении отчетности по ним:

имущественные доходы (статья 176 НК), доходы в виде материальной выгоды (статья 177 НК), прочие доходы (статья 178 НК);

расходы юридического лица, не рассматриваемые в качестве доходов физлиц в соответствии с частью второй статьи 171 НК.

Отчеты по итогам года подают в ГНИ по месту налогового учета в срок представления годовой финансовой отчетности за 2012 год:

ПИИ и представительства иностранных фирм – не позднее 25 марта 2013 года;

остальные хозяйствующие субъекты (за исключением органов управления госимуществом и бюджетных организаций) – не позднее 15 февраля 2013 года.

1Разъяснения действительны для заполнения форм отчетности по ЕСП и страховым взносам, утвержденных постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 21.01.2008 г. N 1760 (в редакции постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 30.05.2011 г. N 1760-1).

2Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 13.04.2010 г. N 2095.

 

3Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 23.02.2011 г. N 2200.

 

УЧИМСЯ НА ПРИМЕРЕ 

Порядок расчета ЕСП и страховых взносов и заполнения отчетности по ним рассмотрим на примере.

На производственном предприятии, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя, работают 8 человек. Из них:

один – по трудовому договору на дому (надомник);

один – иностранный гражданин, не имеющий вида на жительство в Узбекистане (принят на работу в октябре).

Для производственного предприятия, относящегося по численности работников к субъектам малого бизнеса и являющегося плательщиком ЕСП, комплект отчетности по итогам 2012 года состоит из форм:

  • по единому социальному платежу:

– Расчет ЕСП для микрофирм и малых предприятий;

– Справка-расчет минимального размера ЕСП для микрофирм и малых предприятий (приложение N 2 к Расчету ЕСП);

– Виды выплат, на которые не начисляется ЕСП (приложение N 3 к Расчетам);

  • по страховым взносам:

– Расчет страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

– Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (приложение N 4 к Расчетам);

– Расшифровка сумм страховых взносов граждан (приложение N 5 к Расчетам) за каждый месяц IV квартала.

В нашем примере заполняются приложения NN 3 и 4, так как имеются выплаты, не облагаемые:

единым социальным платежом – доходы в виде оплаты труда надомника. Льгота в виде освобождения от уплаты ЕСП от фонда оплаты труда надомников действует до 1 января 2014 года (пункт 3 Указа Президента от 5.01.2006 г. N УП-3706);

страховыми взносами – доходы иностранного гражданина, не имеющего вида на жительство в Узбекистане. Согласно статье 305 НК страховые взносы удерживаются с иностранных граждан, проживающих в Узбекистане постоянно. Таковыми признаются иностранные граждане, которые имеют разрешение на постоянное  проживание в Узбекистане, выданное МВД РУз, и вид на жительство.

Отчетность по ЕСП и страховым взносам заполняется нарастающим итогом. Но в Справке-расчете минимального размера ЕСП показатели указываются отдельно за каждый месяц, за исключением данных по строкам 090, 0901, 0902, 0903.

Для заполнения отчетности в таблице 1 указаны данные о начисленных доходах, ЕСП и страховых взносах нарастающим итогом с начала года.

Таблица 1

(в сумах)

N

Показатели

Итого

за 9 месяцев 

Октябрь 

Ноябрь 

За год

1

Доходы в виде оплаты труда (статьи 172–175 НК)

14 360 000

16 490 000

22 640 000

27 840 000

в том числе

 

 

 

 

1.1

надомника

1 580 000

1 900 000

2 300 000

2 800 000

1.2

иностранца

700 000

2 000 000

3 000 000

2

Налогооблагаемая база по ЕСП (п. 1 – п. 1.1)

12 780 000

14 590 000

20 340 000

25 040 000

3

Начисленный ЕСП (п. 2 х 25%)

3 195 000*

3 647 500

5 085 000

6 260 000

4

Налогооблагаемая база по страховым взносам (п. 1 – п. 1.2)

14 360 000

15 790 000

20 640 000

24 840 000

5

Страховые взносы (п. 4 х 5,5%)

789 800

868 450

1 135 200

1 366 200

*За январь–сентябрь произведено доначисление ЕСП до минимального размера на сумму 285 908 сумов.

 

Показатели пунктов 1, 1.1, 2 и 3 таблицы 1 переносим в соответствующие графы Расчета ЕСП, а данные по пунктам 1, 1.2, 4 и 5 – в Расчет страховых взносов граждан. Кроме того, доходы надомника указываются в приложении N 3 к Расчетам, а доходы иностранного гражданина – в приложении N 4 к Расчетам (авт. – эти приложения в нашем разъяснении не приводятся).

Для определения суммы ЕСП, подлежащей уплате в бюджет, необходимо заполнить Справку-расчет минимального размера ЕСП. Расчет минимального размера ЕСП показан отдельно по каждому месяцу IV квартала в таблице 2, итоговые показатели которой (пункты 5, 6 и 7) переносим в Справку-расчет.

Таблица 2

N

Показатели

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

1

Количество работников, учитываемых при расчете минимального размера ЕСП

7

7

7

2

Фактически отработанные дни всеми работниками, кроме надомника

141

154

120

3

Количество рабочих дней по календарю рабочего времени МТСЗН

21

22

21

4

Минимальный размер заработной платы, установленный Указом Президента

72 355

72 355

79 590

5

Минимальный размер ЕСП (п. 2 / п. 3 х п. 4)

485 812

506 485

454 800

6

Начисленный ЕСП (по данным п. 3 таблицы 1)

452 500

1 437 500

1 175 000

7

Доначисление ЕСП (п. 5 – п. 6)*

33 312

0

0

*Если за расчетный месяц сумма начисленного ЕСП (пункт 6) больше или равна минимальному размеру ЕСП (пункт 5), доначисление не производится.

СТРОГО ФОРМАЛЬНЫЙ ПОДХОД

Справка-расчет минимального размера ЕСП, Расчет единого социального платежа, Расчет страховых взносов заполняются строго в соответствии с указаниями в самих формах.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчетам единого социального платежа и страховых

взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд

СПРАВКА-РАСЧЕТ

МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ЕСП (ПРИЛАГАЕТСЯ К РАСЧЕТУ ЕСП

ДЛЯ МИКРОФИРМ И МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ)

Показатели

Код строки

Сумма

(тыс. сум.)

1

2

3

 Количество работников, учитываемых при расчете минимального размера ЕСП:

010

Х

 за первый месяц квартала

0101

7

 за второй месяц квартала

0102

7

 за третий месяц квартала

0103

7

 Фактически отработанные дни всеми работниками:

020

Х

 за первый месяц квартала

0201

141

 за второй месяц квартала

0202

154

 за третий месяц квартала

0203

120

 Количество рабочих дней отчетного периода:

030

Х

 за первый месяц квартала

0301

21

 за второй месяц квартала

0302

22

 за третий месяц квартала

0303

21

 Норматив ЕСП:

040

Х

 за первый месяц квартала

0401

72 355

 за второй месяц квартала

0402

72 355

 за третий месяц квартала

0403

79 590

 Минимальный размер ЕСП (стр. 0501 + стр. 0502 + стр. 0503):

050

1 447 097

 за первый месяц квартала (стр. 0201 / стр. 0301 х стр. 0401)

0501

485 812

 за второй месяц квартала (стр. 0202 / стр. 0302 х стр. 0402)

0502

506 485

 за третий месяц квартала (стр. 0203 / стр. 0303 х стр. 0403)

0503

454 800

 Сумма начисленного ЕСП за отчетный период, в том числе:

060

3 065 000

 за первый месяц квартала (стр. 0501 Расчета ЕСП за отчетный период – стр. 050 Расчета ЕСП

за предыдущий отчетный период)

0601

452 500

 за второй месяц квартала (стр. 0502 Расчета ЕСП за отчетный период – стр. 0501 Расчета ЕСП

за отчетный период)

0602

1 437 500

 за третий месяц квартала (стр. 0503 Расчета ЕСП за отчетный период – стр. 0502 Расчета ЕСП

за отчетный период)

0603

1 175 000

 Сумма доначисленного ЕСП за отчетный период (стр. 0701 + стр. 0702 + стр. 0703):

070

33 312

 за первый месяц квартала (стр. 0501 – стр. 0601)

0701*

33 312

 за второй месяц квартала (стр. 0502 – стр. 0602)

0702*

0

 за третий месяц квартала (стр. 0503 – стр. 0603)

0703*

0

 Сумма доначисленного ЕСП на конец предыдущего отчетного периода

(стр. 090 предыдущей Cправки-расчета)

080

285 908

 Сумма доначисленного ЕСП на конец отчетного периода (стр. 070 + стр. 080), в том числе:

090

319 220

 I месяца (стр. 0701 + стр. 080)

0901

319 220

 II месяца (стр. 0702 + стр. 0901)

0902

319 220

 III месяца (стр. 0703 + стр. 0902)

0903

319 220

*В случае если значения строк «0601», «0602» и «0603» графы 3 больше или равны соответственно строкам «0501», «0502» и «0503» графы 3, то в строках «0701», «0702» и «0703» графы 3 указывается значение «0».

РАСЧЕТ

ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО ПЛАТЕЖА

(ДЛЯ МИКРОФИРМ И МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ)

Показатели

Код

строки

Сумма

1

2

3

4

5

 Доходы в виде оплаты труда (статья 172 НК)

010

27 840 000

 

 

 Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж (стр. 010 приложения N 3 к Расчету ЕСП)

020

2 800 000

 

 

 Налогооблагаемая база (стр. 010 – стр. 020) на конец:

030

25 040 000

 

 

 первого месяца квартала

0301

14 590 000

 

 

 второго месяца квартала

0302

20 340 000

 

 

 третьего месяца квартала

0303

25 040 000

 

 

 Ставка единого социального платежа (%)

040

25

 

 

 Сумма начисленного единого социального платежа (стр. 030 х стр. 040) на конец:

050

6 260 000

 

 

 первого месяца квартала

0501

3 647 500

 

 

 второго месяца квартала

0502

5 085 000

 

 

 третьего месяца квартала

0503

6 260 000

 

 

 Сумма доначисленного ЕСП за отчетный период, в том числе:

(стр. 090 приложения N 2 к Расчету)

060

319 220

 

 

 за первый месяц квартала (стр. 0901 приложения N 2 к Расчету ЕСП)

0601

319 220

Х

 

 за второй месяц квартала (стр. 0902 приложения N 2 к Расчету ЕСП)

0602

319 220

X

 

 за третий месяц квартала (стр. 0903 приложения N 2 к Расчету ЕСП)

0603

319 220

X

 

 Подлежит уплате за отчетный период, в том числе:

070

6 579 220

 

 

 за первый месяц квартала (стр. 0501 + стр. 0601)

0701

3 966 720

 

 

 за второй месяц квартала (стр. 0502 + стр. 0602)

0702

5 404 220

 

 

 за третий месяц квартала (стр. 0503 + стр. 0603)

0703

6 579 220

 

 

 

РАСЧЕТ

СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ГРАЖДАН ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

Показатели

Код

строки

Сумма

(сум.)

1

2

3

 Доходы в виде оплаты труда (статья 172 НК)

010

27 840 000

 Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (стр. 010 приложения N 4 к Расчету)

020

3 000 000

 Налогооблагаемая база (стр. 010 – стр. 020)

030

24 840 000

 Ставка страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (%)

040

5,5

 Сумма начисленных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (стр. 030 х стр. 040)

050

1 366 200

 Сумма начисленных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд по предыдущему расчету

060

789 800

Из всех форм отчетности по обязательным платежам в Пенсионный фонд больше всего вопросов вызывает приложение N 5 «Расшифровка сумм страховых взносов граждан» к Расчетам (далее – Расшифровка). Оно заполняется по каждому месяцу отчетного квартала (по итогам года – октябрь, ноябрь и декабрь). В нем указываются по датам совершения операции:

средства, полученные из банка на оплату труда (графа 2);

удержания и перечисления с доходов физических лиц (графа 3);

сумма аванса (графа 4);

сумма страховых взносов, приходящаяся на полученные средства (графа 5).

В графе 2 должны быть указаны суммы, полученные из банка на оплату труда в отчетном месяце, в том числе:

наличные деньги;

перечисления на пластиковые карточки работников;

авансы.

Строка, в которой следует указать полученную из банка сумму, заполняется по дате получения денег из банка и перечисления на пластиковые карточки.

В графе 2 Расшифровки, как и в Расчете страховых взносов, должны быть указаны только доходы в виде оплаты труда по статьям 172–175 НК, подлежащие выплате или перечислению на пластиковые карточки (то есть за вычетом НДФЛ и страховых взносов). Но, помимо заработной платы, премий и других доходов, предприятия получают из банка деньги на выплаты, которые по классификации НК не являются доходами в виде оплаты труда. Например, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, матпомощь и др. Нередко возникает вопрос: как выделить доходы в виде оплаты труда из общей суммы, полученной из банка и перечисленной на пластиковые карточки работников? Из-за применения шкалы по НДФЛ произвести точный расчет зачастую не представляется возможным. А поскольку в самой Расшифровке нет разъяснений по ее заполнению, бухгалтер может по своему усмотрению указать в графе 2 или всю сумму «чистых» доходов работников, в том числе не облагаемых страховыми взносами, или за вычетом сумм, предназначенных для выплаты доходов, не облагаемых НДФЛ (матпомощь, выходное пособие в необлагаемых пределах) или облагаемых по определенной ставке (дивиденды).

В графе 3 указывается сумма удержаний и перечислений с заработной платы:

по заявлению работника (перечисления на ИНПС в качестве добровольного взноса, оплату за обучение работника или его детей, погашение долга по кредиту банка, коммунальных платежей);

по распоряжению руководителя предприятия (возврат займа, возмещение материального ущерба);

для исполнения судебных решений (алименты) и т.п.

При удержании в пользу предприятия сумма указывается на дату удержания, при перечислении стороннему лицу – на дату перечисления средств на счет получателя.

В графе 4 отражается сумма денежных средств, полученная в отчетном месяце на выплату аванса.

В графе 5 указывается сумма страховых взносов, начисленная за предыдущий месяц, пропорционально сумме, полученной из банка и перечисленной на карточки в отчетном месяце, с учетом ранее полученного аванса и удержаний с доходов работников.

Приведем пример заполнения Расшифровки страховых взносов за ноябрь 2012 года, для чего введем дополнительные данные за октябрь и ноябрь.

Операция

Дата совершения

Сумма

(сум.)

октябрь

Получены из банка средства на выплату аванса за октябрь

17 октября

570 000

Начислено работникам за октябрь:

31 октября

 

– доходы в виде оплаты труда по статьям 172–175 НК, всего

2 130 000

 в том числе зарплата иностранного специалиста

700 000

– материальная помощь (в пределах необлагаемой суммы)

540 000

– пособие по временной нетрудоспособности

24 000

Удержан НДФЛ за вычетом ИНПС (условно)

121 550

Удержаны обязательные отчисления на ИНПС

14 300

Удержаны страховые взносы

78 650

ноябрь

Перечислен НДФЛ за октябрь

2 ноября

121 550

Перечислены взносы на ИНПС за счет НДФЛ

14 300

Перечислены страховые взносы за октябрь

78 650

Зачислено 40% заработной платы работников (кроме иностранца) за октябрь на пластиковые карточки

486 200

Перечислены алименты

5 ноября

100 000

Получены денежные средства для выдачи зарплаты за октябрь, матпомощи и пособия по временной нетрудоспособности

6 ноября

1 323 300

Получены из банка средства на выплату аванса за ноябрь

16 ноября

700 000

В целях заполнения Расшифровки за ноябрь в общую сумму, выплаченную из кассы, перечисленную на пластиковые карточки и удержанную с работников, не включаем доходы иностранного гражданина, материальную помощь и пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом, общая сумма выплат в ноябре (по доходам за октябрь) с учетом удержаний и выданного в октябре аванса составит 1 215 500 сумов (2 130 000 – 700 000 – 121 550 – 14 300 – 78 650).

Сумма страховых взносов за октябрь (78 650 сумов) распределяется в графе 5 пропорционально по датам выплаты (удержаний) в ноябре:

зачисления зарплаты на карточку;

перечисления алиментов;

получения денежных средств из банка.

В Расшифровке указывается сумма страховых взносов, приходящаяся на:

доходы, зачисленные на карточки 2 ноября (с учетом аванса, выданного в октябре), – 68 342 сума [(486 200 + 570 000) / 1 215 500 х 78 650];

перечисленные 5 ноября алименты – 6 471 сум (100 000 / 1 215 500 х 78 650);

доходы, полученные 6 ноября из банка на выдачу заработной платы за октябрь, – 3 837 сумов [(1 215 500 – 486 200 – 570 000 – 100 000) / 1 215 500 х 78 650] или (78 650 – 68 342 – 6 471).

РАСШИФРОВКА

СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ГРАЖДАН

ЗА НОЯБРЬ МЕСЯЦ IV КВАРТАЛА 2012 ГОДА

Дата

совершения

операций

Средства,

полученные из банка

на оплату труда

Удержания

и перечисления

с доходов

физических лиц

Сумма

аванса

Сумма

страховых взносов,

приходящаяся

на полученные

средства

1

2

3

4

5

1

 

 

 

 

2

486 200

 

 

68 342

3

 

 

 

 

4

 

 

 

 

5

 

100 000

 

6 471

6

59 300

 

 

3 837

7

 

 

 

 

16

700 000

 

700 000

 

31

 

 

 

 

В заключение следует отметить, что в 2013 году в соответствии с Указом Президента от 16.07.2012 г. N УП-4453 произойдут изменения в формах отчетности по ЕСП и страховым взносам.

Во-первых, Расчет единого социального платежа и Расчет страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд будут объединены в одну форму – Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

Во-вторых, в связи с переводом всех предприятий на ежеквартальную сдачу отчетности по единому социальному платежу будет введена единая форма Справки-расчета минимального размера ЕСП.

По налогу на доходы физических лиц сокращена периодичность представления:

приложения N 1 к Сведениям «Расшифровка начисленных доходов физическим лицам»;

приложения N 2 к Сведениям «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».

С 1 января 2013 года эти приложения должны подаваться в ГНИ только один раз в год – в срок представления годовой отчетности.

 

Памятку разработали специалисты

«Norma Ekspert».

Прочитано: 4831 раз(а)

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info!Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_
Антибот:

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика