Соцобязательства выполнили?

ИЛИ ОБ ОТЧЕТНОСТИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ ПЛАТЕЖУ 

И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Отчетность по единому социальному платежу и страховым взносам представляется по формам, приведенным в приложении N 11 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 21.01.2008 г. N 1760.

Отчетность по единому социальному платежу включает Расчет ЕСП и приложение N 3 «Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж» к Расчетам ЕСП и страховых взносов. Предприятия, на которых распространяется уплата ЕСП с учетом минимального размера в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа2, дополнительно представляют Справку-расчет минимального размера ЕСП (приложения NN 1 и 2 к Расчетам). Не заполняют ее предприятия розничной торговли, общественного питания и строительства, для которых введен порядок досчета налогов по минимальным нормативам численности и фонда оплаты труда (пункт 1 Положения о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда3).

По начисленным за 2012 год доходам в виде оплаты труда и удержанным с них страховым взносам юридические лица – работодатели должны представить Расчет страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд и вместе с ним:

«Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд» (приложение N 4 к Расчетам);

«Расшифровка сумм страховых взносов граждан» (за каждый месяц IV квартала) (приложение N 5 к Расчетам).

При отсутствии льгот по ЕСП не заполняется и не представляется в ГНИ приложение N 3 к Расчетам, а по страховым взносам – приложение N 4 к Расчетам.

Напомним, что ЕСП и страховые взносы начисляются только на доходы в виде оплаты труда, указанные в статьях 172, 173, 174 и 175 Налогового кодекса (далее – НК), за исключением не облагаемых в соответствии со статьей 308 НК и отдельными нормативно-правовыми актами.

Не облагаются ЕСП и страховыми взносами и не учитываются при заполнении отчетности по ним:

имущественные доходы (статья 176 НК), доходы в виде материальной выгоды (статья 177 НК), прочие доходы (статья 178 НК);

расходы юридического лица, не рассматриваемые в качестве доходов физлиц в соответствии с частью второй статьи 171 НК.

Отчеты по итогам года подают в ГНИ по месту налогового учета в срок представления годовой финансовой отчетности за 2012 год:

ПИИ и представительства иностранных фирм – не позднее 25 марта 2013 года;

остальные хозяйствующие субъекты (за исключением органов управления госимуществом и бюджетных организаций) – не позднее 15 февраля 2013 года.

1Разъяснения действительны для заполнения форм отчетности по ЕСП и страховым взносам, утвержденных постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 21.01.2008 г. N 1760 (в редакции постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 30.05.2011 г. N 1760-1).

2Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 13.04.2010 г. N 2095.

3Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 23.02.2011 г. N 2200.

УЧИМСЯ НА ПРИМЕРЕ 

Порядок расчета ЕСП и страховых взносов и заполнения отчетности по ним рассмотрим на примере.

На производственном предприятии, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя, работают 8 человек. Из них:

один – по трудовому договору на дому (надомник);

один – иностранный гражданин, не имеющий вида на жительство в Узбекистане (принят на работу в октябре).

Для производственного предприятия, относящегося по численности работников к субъектам малого бизнеса и являющегося плательщиком ЕСП, комплект отчетности по итогам 2012 года состоит из форм:

• по единому социальному платежу:

– Расчет ЕСП для микрофирм и малых предприятий;

– Справка-расчет минимального размера ЕСП для микрофирм и малых предприятий (приложение N 2 к Расчету ЕСП);

– Виды выплат, на которые не начисляется ЕСП (приложение N 3 к Расчетам);

• по страховым взносам:

– Расчет страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

– Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (приложение N 4 к Расчетам);

– Расшифровка сумм страховых взносов граждан (приложение N 5 к Расчетам) за каждый месяц IV квартала.

В нашем примере заполняются приложения NN 3 и 4, так как имеются выплаты, не облагаемые:

единым социальным платежом – доходы в виде оплаты труда надомника. Льгота в виде освобождения от уплаты ЕСП от фонда оплаты труда надомников действует до 1 января 2014 года (пункт 3 Указа Президента от 5.01.2006 г. N УП-3706);

страховыми взносами – доходы иностранного гражданина, не имеющего вида на жительство в Узбекистане. Согласно статье 305 НК страховые взносы удерживаются с иностранных граждан, проживающих в Узбекистане постоянно. Таковыми признаются иностранные граждане, которые имеют разрешение на постоянное  проживание в Узбекистане, выданное МВД РУз, и вид на жительство.

Отчетность по ЕСП и страховым взносам заполняется нарастающим итогом. Но в Справке-расчете минимального размера ЕСП показатели указываются отдельно за каждый месяц, за исключением данных по строкам 090, 0901, 0902, 0903.

Для заполнения отчетности в таблице 1 указаны данные о начисленных доходах, ЕСП и страховых взносах нарастающим итогом с начала года.

Таблица 1

(в сумах)

*За январь–сентябрь произведено доначисление ЕСП до минимального размера на сумму 285 908 сумов.

Показатели пунктов 1, 1.1, 2 и 3 таблицы 1 переносим в соответствующие графы Расчета ЕСП, а данные по пунктам 1, 1.2, 4 и 5 – в Расчет страховых взносов граждан. Кроме того, доходы надомника указываются в приложении N 3 к Расчетам, а доходы иностранного гражданина – в приложении N 4 к Расчетам (авт. – эти приложения в нашем разъяснении не приводятся).

Для определения суммы ЕСП, подлежащей уплате в бюджет, необходимо заполнить Справку-расчет минимального размера ЕСП. Расчет минимального размера ЕСП показан отдельно по каждому месяцу IV квартала в таблице 2, итоговые показатели которой (пункты 5, 6 и 7) переносим в Справку-расчет.

Таблица 2

*Если за расчетный месяц сумма начисленного ЕСП (пункт 6) больше или равна минимальному размеру ЕСП (пункт 5), доначисление не производится.

СТРОГО ФОРМАЛЬНЫЙ ПОДХОД

Справка-расчет минимального размера ЕСП, Расчет единого социального платежа, Расчет страховых взносов заполняются строго в соответствии с указаниями в самих формах.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчетам единого социального платежа и страховых

взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд

СПРАВКА-РАСЧЕТ

МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ЕСП (ПРИЛАГАЕТСЯ К РАСЧЕТУ ЕСП

ДЛЯ МИКРОФИРМ И МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ)

*В случае если значения строк «0601», «0602» и «0603» графы 3 больше или равны соответственно строкам «0501», «0502» и «0503» графы 3, то в строках «0701», «0702» и «0703» графы 3 указывается значение «0».

РАСЧЕТ

ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО ПЛАТЕЖА

(ДЛЯ МИКРОФИРМ И МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ)

РАСЧЕТ

СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ГРАЖДАН ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

Из всех форм отчетности по обязательным платежам в Пенсионный фонд больше всего вопросов вызывает приложение N 5 «Расшифровка сумм страховых взносов граждан» к Расчетам (далее – Расшифровка). Оно заполняется по каждому месяцу отчетного квартала (по итогам года – октябрь, ноябрь и декабрь). В нем указываются по датам совершения операции:

средства, полученные из банка на оплату труда (графа 2);

удержания и перечисления с доходов физических лиц (графа 3);

сумма аванса (графа 4);

сумма страховых взносов, приходящаяся на полученные средства (графа 5).

В графе 2 должны быть указаны суммы, полученные из банка на оплату труда в отчетном месяце, в том числе:

наличные деньги;

перечисления на пластиковые карточки работников;

авансы.

Строка, в которой следует указать полученную из банка сумму, заполняется по дате получения денег из банка и перечисления на пластиковые карточки.

В графе 2 Расшифровки, как и в Расчете страховых взносов, должны быть указаны только доходы в виде оплаты труда по статьям 172–175 НК, подлежащие выплате или перечислению на пластиковые карточки (то есть за вычетом НДФЛ и страховых взносов). Но, помимо заработной платы, премий и других доходов, предприятия получают из банка деньги на выплаты, которые по классификации НК не являются доходами в виде оплаты труда. Например, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, матпомощь и др. Нередко возникает вопрос: как выделить доходы в виде оплаты труда из общей суммы, полученной из банка и перечисленной на пластиковые карточки работников? Из-за применения шкалы по НДФЛ произвести точный расчет зачастую не представляется возможным. А поскольку в самой Расшифровке нет разъяснений по ее заполнению, бухгалтер может по своему усмотрению указать в графе 2 или всю сумму «чистых» доходов работников, в том числе не облагаемых страховыми взносами, или за вычетом сумм, предназначенных для выплаты доходов, не облагаемых НДФЛ (матпомощь, выходное пособие в необлагаемых пределах) или облагаемых по определенной ставке (дивиденды).

В графе 3 указывается сумма удержаний и перечислений с заработной платы:

по заявлению работника (перечисления на ИНПС в качестве добровольного взноса, оплату за обучение работника или его детей, погашение долга по кредиту банка, коммунальных платежей);

по распоряжению руководителя предприятия (возврат займа, возмещение материального ущерба);

для исполнения судебных решений (алименты) и т.п.

При удержании в пользу предприятия сумма указывается на дату удержания, при перечислении стороннему лицу – на дату перечисления средств на счет получателя.

В графе 4 отражается сумма денежных средств, полученная в отчетном месяце на выплату аванса.

В графе 5 указывается сумма страховых взносов, начисленная за предыдущий месяц, пропорционально сумме, полученной из банка и перечисленной на карточки в отчетном месяце, с учетом ранее полученного аванса и удержаний с доходов работников.

Приведем пример заполнения Расшифровки страховых взносов за ноябрь 2012 года, для чего введем дополнительные данные за октябрь и ноябрь.

В целях заполнения Расшифровки за ноябрь в общую сумму, выплаченную из кассы, перечисленную на пластиковые карточки и удержанную с работников, не включаем доходы иностранного гражданина, материальную помощь и пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом, общая сумма выплат в ноябре (по доходам за октябрь) с учетом удержаний и выданного в октябре аванса составит 1 215 500 сумов (2 130 000 – 700 000 – 121 550 – 14 300 – 78 650).

Сумма страховых взносов за октябрь (78 650 сумов) распределяется в графе 5 пропорционально по датам выплаты (удержаний) в ноябре:

зачисления зарплаты на карточку;

перечисления алиментов;

получения денежных средств из банка.

В Расшифровке указывается сумма страховых взносов, приходящаяся на:

доходы, зачисленные на карточки 2 ноября (с учетом аванса, выданного в октябре), – 68 342 сума [(486 200 + 570 000) / 1 215 500 х 78 650];

перечисленные 5 ноября алименты – 6 471 сум (100 000 / 1 215 500 х 78 650);

доходы, полученные 6 ноября из банка на выдачу заработной платы за октябрь, – 3 837 сумов [(1 215 500 – 486 200 – 570 000 – 100 000) / 1 215 500 х 78 650] или (78 650 – 68 342 – 6 471).

РАСШИФРОВКА

СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ГРАЖДАН

ЗА НОЯБРЬ МЕСЯЦ IV КВАРТАЛА 2012 ГОДА

В заключение следует отметить, что в 2013 году в соответствии с Указом Президента от 16.07.2012 г. N УП-4453 произойдут изменения в формах отчетности по ЕСП и страховым взносам.

Во-первых, Расчет единого социального платежа и Расчет страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд будут объединены в одну форму – Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

Во-вторых, в связи с переводом всех предприятий на ежеквартальную сдачу отчетности по единому социальному платежу будет введена единая форма Справки-расчета минимального размера ЕСП.

По налогу на доходы физических лиц сокращена периодичность представления:

приложения N 1 к Сведениям «Расшифровка начисленных доходов физическим лицам»;

приложения N 2 к Сведениям «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».

С 1 января 2013 года эти приложения должны подаваться в ГНИ только один раз в год – в срок представления годовой отчетности.

Памятку разработали специалисты

«Norma Ekspert».