В рекомендацию внесены изменения согласно:
• Закону N ЗРУ-923 от 02.04.2024 г.;
• постановлению КМ N 131 от 28.02.2025 г.;
• Закону N ЗРУ-1108 от 25.12.2025 г.
Пунктом 47 статьи 4 Закона N ЗРУ-891 от 28.12.2023 г. приостановлена уплата специального рентного налога на добычу полезных ископаемых для тех налогоплательщиков, которые начнут добывать металлы и углеводороды в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года. Этот порядок распространяется на весь период деятельности по добыче металлов и углеводородов (ч. 44 ст. 483 НК).
Приостановка применяется в отношении участка недр, добыча на котором началась в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года, и распространяется на юрлиц:
• добывающих драгоценные, цветные и (или) радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы и (или) извлекающих их из техногенных минеральных образований;
• добывающих углеводородное сырье.
Налоговый и отчетный периоды по специальному рентному налогу
Налоговый период по рентному налогу – календарный год (ст. 454-6 НК).
Отчетный период – квартал.
Как представлять отчетность и уплачивать специальный рентный налог
Налоговую отчетность по рентному налогу представляйте в налоговый орган по месту налогового учета в следующие сроки (ч. 2 ст. 454-7 НК):
• в период наличия рентного убытка – 1 раз в год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом;
• в период наличия налоговой базы – ежеквартально, нарастающим итогом не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.
С 1 января 2026 года налоговую отчетность можно представлять через новую платформу «Единая система отчетности».
В течение 2026 года использование платформы будет добровольным.
С 2027 года использование платформы станет обязательным для субъектов малого и среднего предпринимательства, а с 2028 года – для всех субъектов предпринимательства (п. 6 N ПП-8 от 09.01.2024 г.).
Рентный налог уплачивайте (ч. 3 ст. 454-7 НК):
• ежеквартально – не позднее 20 числа следующего месяца;
• по итогам года – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.
С 1 июля 2023 года субъектам предпринимательства, включенным в Программу «20 тысяч предпринимателей – 500 тысяч квалифицированных специалистов» (за исключением г. Ташкента) на основании «договоров о сотрудничестве», предоставляется рассрочка по уплате налога (ч. 12 ст. 482 НК):
• до 3 месяцев – при создании от 51 до 100 новых рабочих мест;
• до 6 месяцев – при создании от 101 до 200 новых рабочих мест;
• до 12 месяцев – при создании свыше 200 новых рабочих мест.
Рассрочка предоставляется (ч. 13 ст. 482 НК):
• Налоговым комитетом на основании заявления субъекта предпринимательства;
• без обеспечения залогом имущества, поручительства либо банковской гарантии, без начисления процентов, а также без проведения анализа финансового состояния и представления документов (за исключением случаев по части 1 статьи 98 Налогового кодекса).
Недропользователи представляют отчеты об объеме фактически добытых (извлеченных) полезных ископаемых на основании маркшейдерских измерений с соблюдением следующих требований (подп. «б» п. 1 ПКМ N 131 от 28.02.2025 г.):
1) в личный кабинет налогоплательщика вносят электронные копии первичных документов (расчетов, показаний средств измерений и других необходимых сведений);
2) внесенные сведения подтверждаются ЭЦП маркшейдерских организаций и недропользователей, действующих в уведомительном порядке;
3) утвержденные сведения автоматически представляются в ГУ «Центр по использованию недр» Министерства горнодобывающей промышленности и геологии и налоговые органы через личные кабинеты недропользователей по итогам каждого квартала до 20 числа следующего месяца.
Эта норма вступила в силу в июне 2025 года (п. 8 ПКМ N 131 от 28.02.2025 г.).
Предусмотрена административная ответственность:
|
Правонарушение |
Санкция |
Основание |
|
• отсутствие учета прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения либо ведение этого учета с нарушениями установленного порядка, если эти действия привели к занижению причитающейся суммы налогов или сборов; • непредставление иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов; • непредставление обоснования выявленных расхождений либо уточненной налоговой отчетности в установленный срок по результатам камеральной налоговой проверки |
Штраф – 3 БРВ |
Часть 1 |
|
• непредставление своевременно налоговой отчетности (за исключением микрофирм и малых предприятий)* |
Штраф на граждан – 1 БРВ, на должностных лиц – 10 БРВ |
Часть 2 |
|
• непредставление своевременно налоговой отчетности микрофирмами и малыми предприятиями* |
Штраф – 3 БРВ |
Часть 3 |
|
• непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком в обслуживающий банк платежного поручения на уплату налогов и сборов |
Штраф – 5 БРВ |
Часть 6 |
*При совершении правонарушения в течение одного календарного месяца по нескольким видам налогов, по всем несвоевременно представленным налоговым отчетам применяют только один штраф (ч. 8 ст. 175 КоАО).
Производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению, если налогоплательщик (налоговый агент) своевременно представлял налоговую отчетность в течение последних 3 месяцев, а просрочка представления налоговой отчетности за следующий отчетный период не превышает 5 рабочих дней (п. 14 ст. 271 КоАО).
Зарема МЕНАЛИЕВА, начальник отдела методологии ресурсных налогов Минэкономфина,
Олег ЦОЙ, эксперт «Нормы».