Косвенные налоги в Узбекистане

Косвенные налоги не взимаются напрямую с доходов юридических и физических лиц, а добавляются к цене приобретаемых товаров и услуг. Косвенные налоги – это налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизный налог.

НДС: плательщики, актуальная ставка, сроки уплаты и отчетности

Налог на добавленную стоимость взимается на каждом этапе производства и реализации товаров и услуг.

Например, производитель включает НДС в цену товара, затем оптовик и розничный продавец добавляют НДС при продаже.

При этом каждый участник цепочки может вычесть сумму НДС, уплаченную на предыдущем этапе, из суммы, которую он должен уплатить в бюджет.

Порядок начисления и уплаты НДС регулирует раз­дел X Налогового кодекса.

Плательщики НДС

Кроме того, автоматически плательщиками НДС становятся:

Ставка НДС в 2025 году составляет:

• 12  %;

• 0  % – для товаров и услуг, указанных в части 1 статьи 260 НК. К ним относятся:

– товары, вывезенные с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта;

– товары, вывезенные с территории Узбекистана, ранее помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Узбекистана, и продукты переработки таких товаров;

– припасы, вывезенные с территории Узбекистана (ГСМ и топливо для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных судов);

– услуги, непосредственно связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия в Узбекистан до таможенного органа в месте убытия с территории Узбекистана;

– услуги, связанные с международными перевозками.

Наиболее общий алгоритм расчета НДС следующий:

1. Определить сумму начисленного НДС от реализации.

2. Вычесть входной НДС по приобретенным товарам и услугам.

3. Полученная разница – это сумма налога к уплате в бюджет.

Сроки уплаты
и отчетности НДС

Плательщики НДС представляют налоговую отчетность не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период – месяц.

Налог уплачивается также не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например, налоговая отчетность по НДС за май 2025 года должна быть представлена не позднее 20 июня 2025 года. Также не позднее этой даты должен быть уплачен налог.

Акциз: плательщики, актуальные ставки, сроки уплаты и отчетности

Акцизный налог взимается с определенных товаров, обычно – с тех, которые предположительно могут негативно воздействовать на здоровье потребителя и окружающую среду.

Данный налог применяется на уровне производства или импорта и включается в цену товара, что делает его частью конечной стоимости для потребителя.

Порядок начисления и уплаты акцизного налога регулирует раздел XI Налогового кодекса.

Плательщики акцизного налога:

• производители подакцизных товаров;

• реализаторы природного газа;

• реализаторы бензина и дизтоплива конечным потребителям;

• доверенные лица в простом товариществе, чья деятельность связана с производством подакцизного товара;

• лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу;

• иностранные компании, действующие в Узбекистане через постоянные учреждения, производящие или импортирующие подакцизные товары.

Ставки акцизного налога могут быть:

• адвалорными – в виде процента от стоимости товара или услуги;

• фиксированными – в виде определенной суммы налога на единицу измерения в натуральном выражении;

• комбинированными – налог рассчитывается как процент от стоимости товара плюс фиксированная сумма.

Основные ставки в 2025 году

 Весь перечень ставок на подакцизные товары представлен в статьях 289-1–289-3 НК.

Сроки уплаты и отчетности акцизного налога

Отчетность по акцизному налогу представляется в налоговые органы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговый период – месяц.

Важно! При продаже бензина, дизтоплива и газа через автозаправочные станции отчетность также представляется ежемесячно не позднее 10 числа, но –
в налоговые органы по месту нахождения автозаправочных станций.

Сумма акцизного налога уплачивается не позднее срока представления налоговой отчетности, т. е. – также не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом. При ввозе подакцизных товаров налог должен быть уплачен
в сроки, установленные таможенным законодательством. А налог на ввозимые товары, подлежащие маркировке акцизными марками, уплачивается до приобретения акцизных марок.

Косвенные налоги:
определение, особенности, отличия

Косвенные налоги – это налоги, которые добавляются к цене товаров и услуг. Они взимаются на этапе покупки, а продавец перечисляет суммы налога в бюджет.

Прямые налоги, например налог на прибыль или НДФЛ, взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика.

Сравнение косвенных и прямых налогов

 buxgalter.uz