Как отражать пособия по временной нетрудоспособности: в налоговой отчетности; в бухгалтерском учете

в налоговой отчетности

1. Пособие по временной нетрудоспособности в пределах установленных законодательством норм

Пособие в пределах установленных законодательством норм является прочим доходом физлица (ст. 377 НК). Сумма пособия в пределах установленных законодательством норм отражается в Расчете НДФЛ и соцналога (прил. N 4, рег. МЮ
N 3221 от 24.02.2020 г.):

•  в строках 010 «Общая сумма начисленных доходов» и 012 «Доходы, не связанные с оплатой труда»;

•  в приложении N 5 по каждому работнику (файл-шаблон).

Сумму пособия в пределах установленных законодательством норм отражайте в Расчете налога на прибыль (прил. N 3, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.):

•  по итогам I–III кварталов – в строках 020 или 030, а также в одной из строк 01351–01360 приложения N 2;

•  по итогам года – в одной из строк 03341–03350 (относящиеся к прочим расходам) приложения N 2.1, в строках 0104, 0204, 0304, 0404 приложения N 2.1 (а) или в строке 0204 приложения N 2.1 (б) в зависимости от способа расчета себестои-
мости.

2. Пособие  по временной нетрудоспособности сверх установленных законодательством норм

Пособие сверх установленных законодательством норм является доплатой работнику в случае временной утраты трудоспособности и относится к оплате неотработанного времени (доходам в виде оплаты труда)
(п. 9 ст. 374 НК). Доплата к пособию отражается в Расчете НДФЛ и соцналога (прил. N 4, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.):

•  в строках 010 «Общая сумма начисленных доходов», 011 «Доходы в виде оплаты труда» и 0110 «Доход в виде оплаты труда, начисленный за отчетный период»;

•  в приложении N 4 по каждому работнику (файл-шаблон).

Доплату к пособию отражайте в Расчете налога на прибыль (прил. N 3, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.):

•  по итогам I–III кварталов – в строках 020 или 030, а также в строке 0105 приложения N 2;

•          по итогам года – в строке 0305 (относящиеся к прочим расходам) приложения N 2.1, в строках 0102, 0202, 0302, 0402 приложения N 2.1 (а) или в строке 0202 приложения N 2.1 (б) в зависимости от способа расчета себестоимости.

 в бухгалтерском учете

Расходы, связанные с выплатой пособия по временной нетрудоспособности, относите на:

•  себестоимость продукции (работ, услуг) – по работникам, участвующим в производственном процессе (п. 1.5.13 разд. Б Положения, прил. к ПКМ N 54 от 05.02.1999 г.);

•  прочие операционные расходы (счет 9430) – по управленческому персоналу и другим работникам, не участвующим в производственном процессе (п. 2.3.21 разд. Б Положения, прил. к ПКМ N 54 от 05.02.1999 г.).

Бухгалтерские проводки: