Лизингополучатель не выполнил условия договора лизинга и по решению суда возвратил лизингодателю объект лизинга. Обе организации – плательщики НДС.
Как учесть НДС по этой хозоперации?
– Передача имущества в лизинг – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (п. 3 ч. 1 ст.
239 НК). Особенности определения налоговой базы по НДС при совершении операций по договорам финансовой аренды (лизинга) определены в статье 249 НК.
Передача имущества в лизинг
При передаче имущества в лизинг налоговая база у лизингодателя определяется как сумма всех периодических лизинговых платежей (включая выкупную сумму, если она предусмотрена договором) без учета НДС. При этом процентный доход лизингодателя вычитается (ч. 1 ст. 249 НК).
При передаче в лизинг ввезенного технологического оборудования, освобожденного от налогообложения согласно статье 246 НК, налоговую базу определяйте исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации оборудования (ч. 3 ст. 249 НК).
Услуги по предоставлению имущества в лизинг в части получения процентных доходов освобождаются от НДС (п. 8 ч. 1 ст. 244 НК).
Лизингополучатель при получении объекта лизинга вправе принять к зачету НДС при соответствии всем условиям для зачета (ст. 266 НК).
Возврат объекта лизинга
При возврате объекта лизинга из-за невыполнения договорных условий лизингополучатель определяет налоговую базу на дату возврата в размере суммы лизинговых платежей, не выплаченных им за объект (без учета НДС). При этом процентный расход лизингополучателя вычитается (ч. 2 ст. 249 НК).
Поскольку лизингополучатель самостоятельно определяет налоговую базу, он выставляет на имя лизингодателя ЭСФ с выделенной суммой НДС. На основании этого ЭСФ
лизингодатель вправе взять в зачет НДС при соответствии всем условиям для зачета в соответствии со статьей 266 НК.
ПРИМЕР. Определение суммы НДС при досрочном возврате
объекта лизинга
Лизингополучатель не выполнил условия договора лизинга и по решению суда вернул объект лизинга. Сумма не выплаченных им лизинговых платежей составляет 132 млн сум. (не включает НДС), в том числе процентный расход лизингополучателя – 20 млн сум.
Налоговая база у лизингополучателя составляет 112 млн сум. (132 – 20).
НДС составит 16,8 млн сум. (112 х 15 %).