Организация списала основное средство в связи с невозможностью его ремонта, хотя износ начислен еще не полностью. Убыток отразили на счете 9430.
Нужно ли указывать его в строке 0203 приложения N 1 к Расчету налога с оборота? Облагается ли этот убыток налогом с оборота?
На вопрос ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– В строке 0203 приложения
N 1 «Общие доходы» к Расчету налога с оборота (прил. N 9, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) должны быть отражены убытки, полученные от безвозмездной передачи товаров (услуг).
Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг. В том числе обмен и передача заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
НК также в отдельных случаях признает реализацией передачу права собственности на товары или оказание услуг на безвозмездной основе (ст. 46 НК).
В данной ситуации списание ОС происходит не при реализации (безвозмездной передаче другому лицу), а в результате ликвидации объекта ОС. Поэтому не нужно отражать убыток от списания в строке 0203 приложения N 1.
Стоимость ОС списывается с баланса предприятия в результате ликвидации, реализации, обмена, безвозмездной передачи, передачи в УК в виде вклада учредителя, передачи по договору финаренды (лизинга), выявления недостачи или потери, выхода учредителя из состава учредителей, передачи в виде имущественного взноса при формировании имущества ННО (п. 51 НСБУ N 5, рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.).
Не забудьте:
● включить в финансовый результат от списания ОС накопленную переоценку (сальдо счета 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»);
● отразить на счете 9210 «Выбытие основных средств» расходы и доходы, связанные с ликвидацией ОС: расходы на демонтаж, вывоз с территории, оплату организации, принимающей мусор, доход от сдачи черного и цветного лома и (или) оприходования запчастей.
Возможно, в этом случае остаток на счете 9210 будет кредитовый, то есть результатом от ликвидации будет не убыток, а прибыль. Отразите ее в составе налогооблагаемого дохода.
При расчете налога на прибыль расходы, связанные с ликвидацией (убытки от списания) ОС, относятся к невычитаемым (п. 34 ст. 317 НК).