Предприятие планирует оплатить своим работникам услуги комплексного медосмотра.
Можно ли рассматривать эти расходы как материальную выгоду физических лиц? Можно ли применить налоговые льготы?
– Прежде всего следует помнить, что прохождение медицинского осмотра для некоторых категорий работников – обязательно. Работодатель обязан его организовать для работников:
● не достигших 18 лет;
● мужчин, достигших 60 лет, и женщин, достигших 55 лет;
● инвалидов;
● занятых на ночных работах;
● занятых на работах с неблагоприятными условиями труда;
● занятых на работах в пищевой промышленности, торговле и других отраслях, непосредственно обслуживающих население, а также педагогических и других работников общеобразовательных школ, дошкольных и иных учреждений, непосредственно занятых обучением или воспитанием детей;
● занятых на работах, связанных с движением транспорта (ст. 214 ТК; Положение, рег. МЮ N 2387 от 29.08.2012 г.).
Рекомендуем вам разделить сотрудников на 2 категории: проходящих медосмотр в обязательном порядке и добровольно.
Добровольный медосмотр
Если работодатель оплачивает работникам добровольный медосмотр, то у них появляется доход в виде матвыгоды. Так как медосмотр можно отнести к понятию «медицинское обслуживание», этот доход работников не облагается НДФЛ: «Указанные доходы освобождаются от налого-
обложения в случае безналичной оплаты работодателями организациям здравоохранения за ... медицинское обслуживание работников…» (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 3 ст. 378 НК).
Не забудьте отразить сумму на медобслуживание в налоговой отчетности по НДФЛ, в том числе в части льгот.
Затраты предприятия на добровольный медосмотр сотрудников – это невычитаемый расход по налогу на прибыль. В зачет НДС по ним взять нельзя (п. 7 ч. 1 ст. 267, п. 3 ст. 317 НК).
Обязательный медосмотр
Сторожа, работающие посменно, просят оплатить им медицинский осмотр в частной клинике. Руководство – не против. Нужно ли включать стоимость медосмотра в доход сотрудников и облагать его налогами и отчислениями?
– Работники охраны правы в том, что, поскольку они работают в ночное время, медосмотр для них обязателен. И работодатель обязан его организовать (ст. 214 ТК).
Такие расходы юрлица не включаются в совокупный доход физлица
(п. 5 ч. 2 ст. 369 НК), соответственно, они не являются объектом обложения НДФЛ и соцналогом.
НДС по этим расходам можно принять в зачет при соответствии всем условиям зачета (ст. 266 НК).
Такие расходы предприятия вытекают из положений законодательства и направлены на обеспечение безопасных условий труда. Поэтому они экономически оправданы и являются вычитаемыми при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК).
Кроме того, работникам, для которых медосмотр обязателен, на период обследования в стационарных медучреждениях предоставляется социальная гарантия, а именно: условия освобождения работника от работы для выполнения обязанностей в интересах работодателя и трудового коллектива (повышение квалификации, участие в работе по внедрению рационализаторских предложений, пребывание в командировке, прохождение медосмотров и в других случаях) и размер гарантийных выплат за это время устанавливаются коллективным договором, но не могут быть ниже среднего заработка работника (ст. 166 ТК).
Оплата времени на прохождение медосмотра относится к доходам в виде оплаты труда физлица и облагается НДФЛ и соцналогом (п. 11 ст. 374, ст. ст. 403, 404 НК).
А вот требование работников оплатить им медосмотр именно в частной клинике может оказаться не вполне правомочно. По результатам осмотра врачебная комиссия медучреждения обязана выдать сотруднику рекомендации для передачи их работодателю (ст. 214 ТК). Только если частное медицинское учреждение выдает такие рекомендации, можно проходить там обязательный медосмотр.
На вопросы ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА.