Предприятию – сельхозпроизводителю казахская компания оказала агрономические услуги. В контракте не указана сумма НДС, уплачиваемая в бюджет Узбекистана. Поэтому мы сами ее исчисляем и уплачиваем в бюджет исходя из стоимости услуг (по курсу на дату выставления счета-фактуры и акта выполненных работ).
Как в Расчете НДС отразить налог, уплаченный из собственных средств при импорте услуг, чтобы впоследствии взять его в зачет?
– Покупателем агрономических услуг казахской компании является предприятие, зарегистрированное в Республике Узбекистан. Поэтому местом их оказания является Узбекистан, и они облагаются НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, ч. ч. 1, 2 ст. 241 НК).
Так как в соответствии с условиями контракта услуги казахской компании предоставляются без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, ваше предприятие как налоговый агент обязано уплатить налог из собственных средств. Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает право на его зачет (ч. ч. 7, 9 ст. 255 НК).
Чтобы взять в зачет НДС, уплаченный предприятием, необходимо оформить односторонний ЭСФ на импорт. После оформления ЭСФ «сядет» в таблицу N 1 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам)» приложения
N 4 к Расчету налога на добавленную стоимость (прил. N 1, рег.
МЮ N 3221 от 24.02.2020 г., в ред. пост. ГНК, рег. МЮ N 3221-2 от 6.05.2021 г.), и НДС можно будет принять в зачет.