Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 14 / В помощь бухгалтеру

Как оформить исправленный ЭСФ

 

Когда оформляется исправленный ЭСФ

Необходимость в оформлении исправленного ЭСФ возникает при обнаружении в исходном ЭСФ, в том числе и дополнительном, технических ошибок.

Оформите исправленный ЭСФ, если:

в ранее оформленном ЭСФ при расчете налоговой базы по НДС была допущена ошибка. Например, неверно указана цена или количество товара (услуги), какой-то вид товара пропущен или, наоборот, указан лишний;

необходимо внести изменения и (или) дополнения в ранее выставленный ЭСФ. Например, в исходном документе неверно указаны дата, реквизиты покупателя, наименование товаров (услуг) (п. 44 Положения, прил. N 2 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

В отличие от дополнительного ЭСФ, который оформляется дополнительно к первоначальному, исправленный ЭСФ оформляется вместо первоначального. При выставлении исправленного ЭСФ ранее оформленный первоначальный ЭСФ аннулируется.

Исправленный ЭСФ можно оформить в течение срока исковой давности по налоговому обязательству.

Сроком исковой давности по налоговому обязательству является срок, в течение которого налоговый или другой уполномоченный орган вправе провести налоговую проверку, по результатам которой:

направить налогоплательщику требование о погашении налоговой задолженности

или

пересмотреть величину налогов, подлежащих уплате в соответствии с налоговым законодательством.

Срок исковой давности по налоговому обязательству составляет 5 лет после окончания налогового периода, по результатам которого определяется налоговое обязательство.

Если возникновение налогового обязательства связывается с определенным событием или действием, то срок исковой давности по налоговому обязательству составляет 5 лет с момента этого события или действия
(ч. ч. 1, 2 ст. 88 НК).

Форма и порядок оформления исправленного ЭСФ

У исправленного ЭСФ нет специальной формы. Он оформляется в форме обычного ЭСФ (прил. NN 1, 2 к Положению).

Чтобы оформить исправленный ЭСФ:

с помощью ЭЦП зайдите на сайт выбранного вами оператора системы оборота ЭСФ;

нажмите на кнопку «Создать»;

выберите тип документа – «Счет-фактура» (по услугам), «Счет-фактура без акта» (по товарам) или «Счет-фактура (фарм)» (по лекарствам и медизделиям);

выберите вид счета-фактуры – «Исправленный»;

введите номер и дату исправленного ЭСФ. Они должны быть такими же, как номер и дата первоначального (ошибочного) ЭСФ;

укажите ID первоначального (ошибочного) ЭСФ;

Не выходя из формируемого вами исправленного ЭСФ, зайдите параллельно в систему ЭСФ на портале
my.soliq.uz и скопируйте ID ранее отправленного (ошибочного) ЭСФ. Он указан в верхнем левом углу ЭСФ (к примеру, ID: 5f1545a793c55e00014c8b8e).

введите номер и дату договора;

если вы – комиссионер, то поставьте отметку об этом;

введите ИНН покупателя. Остальные его данные загрузятся автоматически;

если исправляется ранее выставленный односторонний ЭСФ, то поставьте отметку, что и исправленный ЭСФ также односторонний, и выберите тип одностороннего документа – «На физлицо», «На импорт», «На экспорт», «Реализация, связанная с госсекретом», «Финансовые услуги»;

в табличную часть ЭСФ введите показатели исправленного счета-фактуры. Фактически надо заполнить новый ЭСФ взамен старого, только неверные данные в нем заменяются правильными;

проверьте введенные данные и нажмите на кнопку «Подписать».

В течение 10 календарных дней покупатель должен подтвердить своей ЭЦП принятие исправленного ЭСФ или же отклонить его с указанием причин. Не подтвержденный или не отклоненный покупателем в этот срок ЭСФ считается подтвержденным (пп. 44, 63 Положения). После присвоения исправленному ЭСФ статуса «Подтвержденный» система автоматически аннулирует старый ЭСФ, оформленный с ошибками.

 

Если оформление исправленного ЭСФ влечет за собой изменения в ранее представленную отчетность по НДС, то представьте уточненную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относится исправленный счет-фактура (п. 46 Положения).

 

ПРИМЕР. Необходимость представления уточненной отчетности по НДС в связи

с оформлением исправленного ЭСФ 

Предприятие – плательщик НДС в апреле оформляет исправленные ЭСФ:

1) к ЭСФ за январь, в котором было неверно указано количество проданного товара. Поскольку в результате оформления исправленного ЭСФ меняется налоговая база по НДС, нужно пересдать отчетность по НДС за январь, февраль и март;

2) к ЭСФ за март, в котором было неверно указано наименование товара. В данном случае пересдавать отчетность по НДС не нужно, поскольку налоговая база по НДС не изменилась.

Если вы реализовали товар, будучи плательщиком налога с оборота, а исправленный ЭСФ оформляете, став налогоплательщиком по НДС, то исправленный ЭСФ оформите так же, как и первоначальный, – без НДС. В отчетности по НДС оформление данного ЭСФ не отражайте.

Необходимость пересдачи отчетности по налогу с оборота возникнет только в том случае, если исправленный ЭСФ повлечет за собой корректировку дохода (ст. 466 НК).

Азиз ХАШИМОВ,

начальник управления ГНК,

Ирина АХМЕТОВА,

эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 48 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика