Когда оформляется исправленный ЭСФ
Необходимость в оформлении исправленного ЭСФ возникает при обнаружении в исходном ЭСФ, в том числе и дополнительном, технических ошибок.
Оформите исправленный ЭСФ, если:
● в ранее оформленном ЭСФ при расчете налоговой базы по НДС была допущена ошибка. Например, неверно указана цена или количество товара (услуги), какой-то вид товара пропущен или, наоборот, указан лишний;
● необходимо внести изменения и (или) дополнения в ранее выставленный ЭСФ. Например, в исходном документе неверно указаны дата, реквизиты покупателя, наименование товаров (услуг) (п. 44 Положения, прил. N 2 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).
В отличие от дополнительного ЭСФ, который оформляется дополнительно к первоначальному, исправленный ЭСФ оформляется вместо первоначального. При выставлении исправленного ЭСФ ранее оформленный первоначальный ЭСФ аннулируется.
Исправленный ЭСФ можно оформить в течение срока исковой давности по налоговому обязательству.
Сроком исковой давности по налоговому обязательству является срок, в течение которого налоговый или другой уполномоченный орган вправе провести налоговую проверку, по результатам которой:
● направить налогоплательщику требование о погашении налоговой задолженности
или
● пересмотреть величину налогов, подлежащих уплате в соответствии с налоговым законодательством.
Срок исковой давности по налоговому обязательству составляет 5 лет после окончания налогового периода, по результатам которого определяется налоговое обязательство.
Если возникновение налогового обязательства связывается с определенным событием или действием, то срок исковой давности по налоговому обязательству составляет 5 лет с момента этого события или действия
(ч. ч. 1, 2 ст. 88 НК).
Форма и порядок оформления исправленного ЭСФ
У исправленного ЭСФ нет специальной формы. Он оформляется в форме обычного ЭСФ (прил. NN 1, 2 к Положению).
Чтобы оформить исправленный ЭСФ:
● с помощью ЭЦП зайдите на сайт выбранного вами оператора системы оборота ЭСФ;
● нажмите на кнопку «Создать»;
● выберите тип документа – «Счет-фактура» (по услугам), «Счет-фактура без акта» (по товарам) или «Счет-фактура (фарм)» (по лекарствам и медизделиям);
● выберите вид счета-фактуры – «Исправленный»;
● введите номер и дату исправленного ЭСФ. Они должны быть такими же, как номер и дата первоначального (ошибочного) ЭСФ;
● укажите ID первоначального (ошибочного) ЭСФ;
Не выходя из формируемого вами исправленного ЭСФ, зайдите параллельно в систему ЭСФ на портале
my.soliq.uz и скопируйте ID ранее отправленного (ошибочного) ЭСФ. Он указан в верхнем левом углу ЭСФ (к примеру, ID: 5f1545a793c55e00014c8b8e).
● введите номер и дату договора;
● если вы – комиссионер, то поставьте отметку об этом;
● введите ИНН покупателя. Остальные его данные загрузятся автоматически;
● если исправляется ранее выставленный односторонний ЭСФ, то поставьте отметку, что и исправленный ЭСФ также односторонний, и выберите тип одностороннего документа – «На физлицо», «На импорт», «На экспорт», «Реализация, связанная с госсекретом», «Финансовые услуги»;
● в табличную часть ЭСФ введите показатели исправленного счета-фактуры. Фактически надо заполнить новый ЭСФ взамен старого, только неверные данные в нем заменяются правильными;
● проверьте введенные данные и нажмите на кнопку «Подписать».
В течение 10 календарных дней покупатель должен подтвердить своей ЭЦП принятие исправленного ЭСФ или же отклонить его с указанием причин. Не подтвержденный или не отклоненный покупателем в этот срок ЭСФ считается подтвержденным (пп. 44, 63 Положения). После присвоения исправленному ЭСФ статуса «Подтвержденный» система автоматически аннулирует старый ЭСФ, оформленный с ошибками.
Если оформление исправленного ЭСФ влечет за собой изменения в ранее представленную отчетность по НДС, то представьте уточненную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относится исправленный счет-фактура (п. 46 Положения).
ПРИМЕР. Необходимость представления уточненной отчетности по НДС в связи
с оформлением исправленного ЭСФ
Предприятие – плательщик НДС в апреле оформляет исправленные ЭСФ:
1) к ЭСФ за январь, в котором было неверно указано количество проданного товара. Поскольку в результате оформления исправленного ЭСФ меняется налоговая база по НДС, нужно пересдать отчетность по НДС за январь, февраль и март;
2) к ЭСФ за март, в котором было неверно указано наименование товара. В данном случае пересдавать отчетность по НДС не нужно, поскольку налоговая база по НДС не изменилась.
Если вы реализовали товар, будучи плательщиком налога с оборота, а исправленный ЭСФ оформляете, став налогоплательщиком по НДС, то исправленный ЭСФ оформите так же, как и первоначальный, – без НДС. В отчетности по НДС оформление данного ЭСФ не отражайте.
Необходимость пересдачи отчетности по налогу с оборота возникнет только в том случае, если исправленный ЭСФ повлечет за собой корректировку дохода (ст. 466 НК).
Азиз ХАШИМОВ,
начальник управления ГНК,
Ирина АХМЕТОВА,
эксперт ООО «Norma».