Негосударственная некоммерческая организация выступает в качестве заказчика для проведения исследовательских работ. Исполнитель – нерезидент РУз по договору представляет счет-фактуру, акт выполненных работ в оригинале, сами исследования в электронном и бумажном виде.
1. Какие таможенные последствия для ННО «несет» за собой такой импортный контракт?
2. Какие налоги надо уплатить при получении услуг нерезидента?
1 Полученные импортные услуги не подлежат таможенному оформлению. Таможенный кодекс регулирует отношения, связанные с определением порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Узбекистан, взимания таможенных платежей, таможенного оформления, осуществления таможенного контроля (ст. 1 ТамК).
При регистрации договора в системе «Е-контракт» не забудьте поставить галочку на «услуги», а не «товар».
2 И для целей налогообложения исследовательские работы, которые ННО заказало инопартнеру, являются услугами.
Напомню: услугами в целях налогообложения признаются виды предпринимательской деятельности по производству продуктов (материальных или нематериальных), направленной на удовлетворение потребностей других лиц, а также работы, выполняемые для других лиц (ч. 8 ст. 45 НК).
Налог на добавленную стоимость
Местом реализации услуг инопартнера является Узбекистан, так как покупатель услуг (ННО) находится на территории РУз. Соответственно, инопартнер является плательщиком НДС в Узбекистане (п. 3 ч. 1 ст. 237, ч. 1 ст. 241 НК).
Так как нерезидент не состоит на учете в налоговых органах РУз, ННО признается налоговым агентом. Причем налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму НДС, независимо от того, является ли он налогоплательщиком или нет (ч. ч. 1, 2, 6 ст. 255 НК).
Если в соответствии с условиями контрактов услуги предоставляются инопартнером без учета НДС, то налоговая база определяется исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В этом случае налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. Он обязан представить Расчет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (прил. N 1, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором осуществлялась уплата налога (ч. 7 ст. 255, ч. 4 ст. 273 НК).
Сумма налога в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по официальному курсу ЦБ РУз на дату уплаты налога (ч. 1 ст. 89 НК).
Налог с дохода нерезидента
Доходы от проведения исследовательских работ, полученные нерезидентом у источника выплаты (ННО), облагаются налогом, если услуги фактически оказаны на территории РУз. Вы не пишете, каков порядок оказания услуги, требуется ли присутствие специалистов нерезидента на территории РУз. Рекомендуем в договоре с нерезидентом указать, будут ли исследования проводиться на территории РУз или за ее пределами. Если исследования проводятся за пределами РУз, то доход нерезидента не облагается налогом (п. 18 ч. 2,
п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).
Обратите внимание, порядок определения места реализации услуг в целях уплаты НДС не распространяется на порядок уплаты налога с доходов нерезидента.
Ольга БУСАРОВА,
эксперт ООО «Norma».
