Собственник частного предприятия принял решение о его преобразовании в ООО. При этом доля владельца и собственник не меняются. По итогам бухгалтерского баланса за 2020 год, на частном предприятии имеется нераспределенная прибыль. Согласно пунктам 61–63 НСБУ N 23 предприятия, реорганизуемые в форме преобразования, во вступительной финансовой отчетности возникшего предприятия отражают сформированный уставный капитал.
1. Нужно ли полностью распределить имеющуюся нераспределенную прибыль частного предприятия для преобразования его в ООО?
2. При начислении дивидендов для обнуления нераспределенной прибыли возникают ли налоговые обязательства по налогу с дивидендов в размере 5 %?
1 Преобразование – это изменение организационно-правовой формы предприятия путем передачи вновь возникшему юридическому лицу всех прав и обязанностей реорганизованного юрлица (подп. «д» п. 5 НСБУ N 23, рег. МЮ N 1484 от 27.06.2005 г.).
При составлении заключительной финансовой отчетности реорганизуемым предприятием в форме преобразования- на день, предшествующий внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи о возникшем предприятии, производятся закрытие счета учета доходов и расходов и направление (распределение) суммы чистой прибыли преобразуемого предприятия на цели, определен-ные решением (договором) учредителей о реорганизации в форме преобразования (п. 59 НСБУ
N 23).
Имеющуюся нераспределенную прибыль ЧП для преобразования его в ООО распределять необязательно. Ее можно оставить на счетах учета нераспределенной прибыли (8700) в соответствии с решением собственника ЧП.
2 Доходы, выплачиваемые собственнику ЧП из остающейся суммы прибыли, в целях налого-обложения приравниваются к дивидендам (ч. 4 ст. 41 НК). Дивиденды физлиц-резидентов облагаются НДФЛ по ставке 5 % (ч. 2 ст. 381 НК).
Если собственник ЧП решит забрать сумму нераспределенной прибыли перед реорганизацией ЧП в ООО, то нужно будет начислить и выплатить НДФЛ с дохода в виде дивидендов.
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт ООО «Norma».
