Наше предприятие, занимающееся оптовой торговлей, предоставило краткосрочный заем в 30 000 000 сум. другому юридическому лицу на 4 месяца с условием возврата и с процентами по ставке 17 % годовых. То есть, оказав таким образом финансовую поддержку, мы не извлекаем прибыли из этой операции, а покрываем расходы по инфляции. Мы не рассматриваем это финансовой услугой, так как любая услуга оказывается для получения прибыли. В отчете на прибыль сумма процентов указана как доходы в виде процентов и обложена по ставке 15 %.
Необходимо ли выставлять ЭСФ на сумму займа и процентов по нему? В какой налоговой отчетности это отражается?
– Предоставление финансового займа является операцией, связанной с обращением национальной валюты, и не является объектом обложения НДС (п. 4 ч. 3 ст. 238 НК). При предоставлении займа ЭСФ не выставляется.
Начисление процентов по договору займа – операция, освобожденная от НДС (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК). Соответственно, процентный доход по таким операциям является оборотом по реализации услуг и должен отражаться в Расчете налога на добавленную стоимость (прил.
N 1, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.) в составе оборотов по реализации, освобождаемых от НДС:
- в приложении N 1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» к Расчету НДС;
- в приложении N 2 «Обороты по реализации товаров (услуг), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке в налоговом периоде» к Расчету НДС.
По начисленным процентам заимодавец должен выставить заемщику счет-фактуру (ст. 47 НК). Счет-фактура выставляется в электронном виде и автоматически отражается в приложении N 5 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам)» к Расчету НДС.
Процентный доход заимодавца включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 3 ст. 297 НК). Сумма процентного дохода отражается в приложении N 1 «Совокупный доход» к Расчету налога на прибыль (прил. N 3, рег. МЮ N 3221).