При уменьшении доли в УФ

Предприятие (ООО) – плательщик налога с оборота занимается электромонтажными и пусконаладочными работами. Единственным учредителем ООО является физическое лицо – нерезидент РУз. Ранее уставный фонд был сформирован денежными средствами и материалами. Учредитель принимает решение его уменьшить на сумму убытков прошлых лет, ОС и ТМЦ (материалов, счет 1000), числящихся на балансе предприятия. Уставный фонд предприятия составляет
300 000 000 сум., убытки прошлых лет по состоянию на 1.01.2021 г. –
150 000 000 сум., остаточная стоимость ОС на дату акта приема-передачи –
60 000 000 сум., балансовая стоимость ТМЦ на дату акта приема-передачи – 70 000 000 сум.

1. Как должна быть отражена в бухучете передача ОС, ТМЦ и погашение убытков прошлых лет в счет уменьшения УФ?

2. Какие налоговые последствия возникают при уменьшении размера УФ? 

1 Бухгалтерские проводки при уменьшении уставного фонда ООО путем уменьшения номинальной стоимости доли его участника и покрытия убытков прошлых лет следующие:

• Дт счета 8330 «Паи и вклады»

• Кт счета 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода».

Для отражения задолженности учредителю, уменьшающему долю в УФ, рекомендуем открыть счет 6640 «Задолженность учредителям при уменьшении их доли».

Бухгалтерские проводки при выбытии ОС по балансовой стоимости в счет уменьшения УФ предприятия:

Бухгалтерские проводки при выбытии ТМЦ (материалов) по себестоимости в счет уменьшения УФ предприятия:

2 При уменьшении УФ для покрытия убытков прошлых лет ни у учредителя, ни у предприятия доходов не возникает. Следовательно, эта операция не влечет налоговых последствий.

Если выбытие ОС и (или) материалов окажется прибыльным, то доход от их выбытия включается в совокупный доход при исчислении налога с оборота (п. 6 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463 НК).

Для учредителя-физлица налоговых последствий нет.

Азизахон ТОШХУЖАЕВА, эксперт ООО «Norma».