Предприятие – плательщик общеустановленных налогов в 2020 году занималось субподрядными строительными работами. По одному из объектов субподрядным организациям предоставлена льгота по налогу на прибыль в соответствии с распоряжением Президента N Р-5361 от 10.09.2018 г. Согласно пункту 16 статьи 317 НК при расчете налога на прибыль не вычитаются из налоговой базы расходы, связанные с получением доходов, не подлежащих налогообложению. Прямые расходы, связанные с получением льготного дохода, – это материальные затраты, оплата труда рабочих и прочие расходы. Есть также косвенные расходы предприятия (зарплата АУП, ИТР, износ ОС и др.), связанные с получением льготного дохода.
Относятся ли расходы, связанные с получением необлагаемого дохода, к невычитаемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
Предприятие – плательщик общеустановленных налогов в 2020 году занималось субподрядными строительными работами. По одному из объектов субподрядным организациям предоставлена льгота по налогу на прибыль в соответствии с распоряжением Президента N Р-5361 от 10.09.2018 г. Согласно пункту 16 статьи 317 НК при расчете налога на прибыль не вычитаются из налоговой базы расходы, связанные с получением доходов, не подлежащих налогообложению. Прямые расходы, связанные с получением льготного дохода, – это материальные затраты, оплата труда рабочих и прочие расходы. Есть также косвенные расходы предприятия (зарплата АУП, ИТР, износ ОС и др.), связанные с получением льготного дохода.
Относятся ли расходы, связанные с получением необлагаемого дохода, к невычитаемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
– Да, расходы, связанные с получением необлагаемого дохода, относятся к невычитаемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 317 НК). Но в вашем случае не применяется положение статьи 317 НК. Если применяется льгота по налогу на прибыль, то ее сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Для определения расходов, связанных с деятельностью, по которой применяется льгота, предприятию необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Правила ведения раздельного учета установлены статьей 80 НК.
При применении льготы по налогу на прибыль необходимо определить сумму льготной прибыли по установленным правилам, а также в соответствии с учетной политикой предприятия. Эта сумма отражается в строках 030 и 071 приложения N 3 «Льготы» к Расчету налога на прибыль (прил. N 3, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.). Далее показатель строки 030 приложения N 3 переносится в строку 040 Расчета налога на прибыль. Показатель строки 040 Расчета уменьшает сумму налогооблагаемой прибыли.