Наше здание стоимостью 1 млрд сум. было передано государству в 2019 году с условием, что взамен будет предоставлено другое равноценное имущество. Предприятие получило имущество в 2020 году стоимостью 500 млн сум. Было заключено соглашение, что оставшаяся часть будет передана в виде денежных средств. Но в 2021 году взамен денежных средств было передано имущество стоимостью 501 млн сум. и подписано соглашение, что 1 млн сум. предприятие должно выплатить.
Какими бухгалтерскими проводками отразить передачу (выбытие) имущества государству, долг государства перед нами, поступление нового имущества от государства, разницу между 500 млн и 501 млн сум.?
– Передача государству основного средства с условием получения равноценного имущества будет рассмотрена как операция по списанию с баланса стоимости ОС в связи с их обменом (§4 Положения, рег. МЮ N 1401 от 29.08.2004 г.; подп. «д» п. 8 НСБУ N 5, рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.).
Первоначальная стоимость объекта ОС, полученного в обмен в установленном законом порядке, отражается в сумме, равной остаточной стоимости переданного объекта. В случае обмена ОС с доплатой первоначальная стоимость объекта, полученного в обмен, равна остаточной стоимости переданного объекта, увеличенной (уменьшенной) на доплачиваемую сумму денежных средств или их эквивалентов (п. 30 Положения; п. 18 НСБУ N 5).
Проводки по списанию здания и оприходованию нового взамен расписаны в пункте 31 Положения. При этом 1 млн сум., указанных в вашем примере, будет кредиторской задолженностью вашего предприятия, которая должна отразиться по кредиту счета 6990 «Прочие обязательства». При выплате этой суммы кредиторская задолженность погашается.
Замира ДЖУРАЕВА,
эксперт ООО «Norma».