В 2018 году предприятие – плательщик ЕНП получило кредит на покупку ОС. В ноябре 2018 года сумму, уплаченную за погашение основного долга в размере 100 млн сум., ошибочно списали на счет 9610. В 2020 году кредит был полностью погашен. И тогда обнаружили ошибку в бухучете, так как на счете 7810 осталась кредиторская задолженность перед банком в 100 млн сум.
Как в 2020 году исправить ошибку, допущенную в бухучете в 2018-м?
– При получении кредита и в конце каждого года выделяется текущая часть кредита бухгалтерской проводкой:
- Дт счета 7810 «Долгосрочные банковские кредиты»
- Кт счета 6950 «Долгосрочные обязательства – текущая часть».
При погашении в 2018 году основного долга сумма в 100 млн сум. ошибочно отнесена на расходы по счету 9610 «Расходы по процентам». На самом деле эта сумма не являлась расходом, это было погашение текущей части долгосрочного кредита, ее нужно было отразить по дебету счета 6950. Если бы предприятие выделяло текущую часть кредита на счете 6950, то ошибка была бы обнаружена при составлении бухгалтерского баланса на 2018 год, так как оставалась бы на счете 6950 непогашенной.
В результате ошибочной проводки прибыль предприятия за 2018 год уменьшилась на 100 млн сум., а также эта сумма осталась числящейся по кредиту счета 7810.
Ошибка исправляется в бухучете того года, когда она была обнаружена. Исходя из вопроса вы хотите исправить ее в бухучете 2020 года и сдать финансовую и налоговую отчетность с учетом ее исправлений.
При исправлении ошибки в бухучете проводки даются исходя из критерия существенности суммы ошибки. Каждое предприятие определяет этот критерий самостоятельно и отражает в учетной политике. Вам нужно исправить ошибку исходя из того, являются ли 100 млн сум. для предприятия существенными или нет.
Если ошибка существенная, то она исправляется бухгалтерской проводкой с изменением сальдо нераспределенной прибыли на начало 2020 года (п. 17.1 НСБУ N 3, рег. МЮ
N 484 от 27.08.1998 г.):
- Дт счета 7810 «Долгосрочные банковские кредиты»
- Кт счета 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)».
Если ошибка несущественная, то она исправляется бухгалтерской проводкой:
- Дт счета 7810 «Долгосрочные банковские кредиты»
- Кт счета 9430 «Прочие операционные расходы».
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт ООО «Norma».