Norma.uz
Газета НТВ / 2021 год / № 04 / Практическая бухгалтерия

Ошибку можно исправить

 

Предприятие оптовой торговли с 2019 года является плательщиком общеустановленных налогов. В 2019 году в период, когда ставка НДС была 20 %, был заключен договор с покупателем. Часть товара была отгружена до
1 октября со ставкой НДС 20 %, а часть товара – после 1 октября со ставкой НДС 15 %. Причем НДС 15 % был рассчитан не от стоимости без НДС, а от согласованной стоимости реализации в договоре, которая была с учетом НДС 20 %. В настоящее время покупатель обратился к нам с требованием пересчитать сумму реализации исходя из стоимости без НДС и вернуть разницу. Наше руководство приняло решение выполнить требование.

Каким образом исправить счет-фактуру за 2019 год, чтобы вывести получившуюся разницу при взаиморасчетах с покупателем?

Можно ли в 2021 году скорректировать НДС по счету-фактуре, выставленному в 2019 году?

 

– В вашей ситуации происходит корректировка стоимости, при которой выставляется дополнительный счет-фактура. Ведь вы собираетесь исправить ошибку, допущенную в 2019 году.

При изменении налоговой базы в результате исправления ошибок ранее выписанный счет-фактура аннулируется и вместо него оформляется исправленный счет-фактура, подтвержденный покупателем. Исправленный счет-фактура оформляется в течение сроков исковой давности в соответствии со статьей 88 НК (пп. 44, 45 Положения, прил. N 2 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

Исправленный счет-фактура должен содержать:

  • отметку о том, что счет-фактура является исправленным;
  • порядковый номер и дату исправленного счета-фактуры. При этом номер и дата исправленного счета-фактуры должны быть идентичны номеру и дате исправляемого ранее оформленного счета-фактуры (п. 46 Положения).

Вам нужно аннулировать ошибочно выставленный в 2019 году счет-фактуру и выставить правильный той же датой. Счет-фактуру выставляете на бумажном носителе.

Выставление исправленного счета-фактуры в вашем случае влечет за собой уменьшение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль за 2019 год, в результате чего также уменьшатся и суммы налогов, уплаченных ранее. Вы вправе пересдать расчеты по этим налогам к уменьшению, но не обязаны этого делать. Если бы в результате исправления ошибки выяснилось, что сумма налогов была ранее занижена, то вы были бы обязаны представить уточненную налоговую отчетность по ним в налоговый орган (ст. 83 НК).

Финансовая отчетность за 2019 год не пересдается. В бухучете ошибки исправляются в 2021 году.

Азизахон ТОШХУЖАЕВА,

эксперт ООО «Norma».

Прочитано: 731 раз(а)

Если Вы заметили ошибку, выделите фрагмент текста, содержащий ошибку, и нажмите Ctrl+Enter.
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 78) 150-11-72. Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2024 г. Все права защищены.
18+   Яндекс.Метрика