Предприятие в октябре 2020 года перешло на уплату общеустановленных налогов. Арендуем два нежилых помещения у физических лиц. В стоимость аренды входят арендная плата за помещения и все коммунальные услуги. Отдельно коммунальные услуги не возмещаются. Оплата производится на пластиковые карточки физическим лицам. Во время пандемии применяли льготу по НДФЛ.
Подлежат ли расходы по аренде вычету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль или оплата коммунальных услуг физлицу-арендодателю является доходом в виде материальной выгоды и не вычитается?
– Налогообложение арендной платы и оплаты коммунальных услуг физлицу зависит от условий договора.
Законодательством в целях налогообложения установлены Минимальные ставки арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2021 год (прил. N 8 ЗРУ-657 от 25.12.2020 г.). Максимальный размер не определен. Стоимость арендной платы можно рассчитать с учетом всех расходов физлица-арендодателя на недвижимость и установить определенную сумму, не расшифровывая в договоре составляющие части. В этом случае арендная плата помещения вычитается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, если этот расход связан с получением дохода (ч. ч. 1, 2 ст. 305 НК).
Законодательством предусмотрено возмещение коммунальных услуг арендодателям-юрлицам, для арендодателей-физлиц такой порядок не предусмотрен. Если в договоре аренды отдельно выделена стоимость коммунальных услуг и арендатор уплачивает их арендодателю-физлицу, то эти суммы признаются возмещением коммунальных расходов и являются доходом в виде материальной выгоды. Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317,
п. 1 ч. 1 ст. 376 НК).
Также арендатор самостоятельно может заключить договоры с коммунальными службами. В этом случае он будет оплачивать их услуги самостоятельно, а арендодателю будет выплачивать только арендную плату. Тогда все эти расходы будут вычитаться при условии связанности их с получением дохода.
Азизахон ТОШХУЖАЕВА,
эксперт ООО «Norma».